При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.

По данным бухгалтерского Баланса можно осуществить следую­щие аналитические процедуры:

· проанализировать состав, структуру и динамику активов (иму­щества) и источников их формирования (собственных и заемных);

· путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;

· на основе изучения соотношения величины собственного и заем­ного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

· по данным Отчета о прибылях и убытках можно оценить рента­бельность капитала, эффективность использования собственных и заем­ных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей.

Отчет о прибылях и убытках позволяет проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы измене­ния показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой), оценить рентабельность обычных видов деятельности.

По данным Отчета об изменениях капитала проводится анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (устав­ного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли), оценка изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вло­жений во внеоборотные активы.

Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денеж­ные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходова­ния (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инве­стиционной и финансовой деятельности за два года.

Данные Приложения к бухгалтерскому Балансу дают возможность проанализировать изменение величины амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности, расходов на научно-исследователь­ские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) и освоение природных ресурсов, выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данное условие осо­бенно важно для внешних пользователей,

так как обоснованность при­нимаемых ими решений во многом зависит от достоверности инфор­мации бухгалтерской отчетности.

Надежность информации определяется качеством учетной рабо­ты и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность Баланса и дру­гих форм отчетности, являются:

· согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и дру­гими документами;

· соответствие результатам инвентаризации (инвентарность Баланса);

· корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечиваю­щих соответствие данных Баланса реальному имущественному и финан­совому положению организации.

Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объеме не могут, поэтому для оценки объективности дан­ных бухгалтерской отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представ­ления о финансовом состоянии организации.

Выделяют две группы типичных оши­бок и приемов искажения отчетной информации:

1) искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собствен­ного капитала организации (приемы вуалирования);

2) искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).

Основными целями искажения бухгалтерской отчетности явля­ются:

· преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

· завышение суммы собственного капитала;

· сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников его формирования;

· ретуширование имущественного положения в результате завы­шения объема ликвидных активов и занижения обязательств.