2.1  анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа производства и реализации продукции являются:

· оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

· проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

· выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

· разработка мероприятий по использованию внутренних резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества продукции.

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции являются:

1) форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2) форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3) бизнес-план предприятия;

4) оперативные планы предприятия;

5) форма статистической отчетности с индексом «П» – производство.

Объем производства характеризуется следующими показателями:

1) валовой продукцией – объёмом производства по полностью законченным и подлежащим реализации, а также незаконченным изделиям;

2) товарной продукцией – объемом производства по полностью законченной и подлежащей реализации продукции, который включает готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, отпущенные на сторону. Сюда также включается стоимость переработки сырья заказчиков, стоимость работ промышленного характера, выполненные на сторону.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объемов деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

На первом этапе анализа изучают динамику выпуска и реализации продукции, рассчитывают базисные и цепные темпы роста и прироста (табл. 2.1). Из таблицы 2.1 видно, что в первые три года происходил спад производства продукции, а в последующие – наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос на 3,3 %, а объем реализации – на 2,8 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции определяют по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции

Год

Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.

Индекс цен

Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб.

Темпы роста объема производства продукции, %

Объем реализации продукции, тыс. руб.

Темпы роста объема реализации продукции, %

базис-ные

цеп-ные

базис-ные

цеп-ные

ххх1

18 610

1,00

18 610

100

100

18 500

100

100

ххх2

27 357

1,50

18 234

98,0

98,0

18 144

98,0

98,0

ххх3

38 148

2,19

17 420

93,6

95,5

17 390

94,0

95,8

ххх4

53 940

3,06

17 610

94,5

101,1

17 715

95,7

101,8

ххх5

73 940

4,08

18 140

97,5

103,0

18 145

98,1

102,4

ххх6

100 320

5,22

19 230

103,3

106,0

19 018

102,8

104,8

Определим среднегодовой темп роста выпуска продукции по среднегеометрической:

;

Определим темп прироста объема выпуска продукции по формуле:

ТПР = ТВП – 100;

ТПР = 100,65 – 100 = 0,65 %.

Темп роста объема реализации продукции составил:

.

Определим темп прироста объема реализации продукции:

,

В приведенном примере среднегодовой темп прироста объема выпуска продукции составляет 0,65 %, а объема реализации продукции – 0,55 %, что еще раз подтверждает предположение о том, что на предприятии накапливается готовая продукция.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по форме, приведенной в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ___________________ за 200_год

Изделие

Объем производства продукции

в плановых ценах, тыс. руб.

Отклонение

объема производства продукции

Реализация продукции в плановых

ценах, тыс. руб.

Отклонение реализации продукции

плановый

фактический

абсолютное

в % к плановому

плановая

фактическая

абсолютное

в % к плановой

Прокат М – 1

50 000

66 500

+16 500

+33,0

52275

62730

+10 455

+20,00

Прокат М – 2

30 000

17 100

-12 900

-43,0

30135

17712

-12 423

-41,20

Итого

80 000

83 600

+3 600

+4,5

82410

80442

-1 968

-2,39

Из таблицы 2.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,5 %, а по реализации недовыполнен на 2,39 %, что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции на складе предприятия.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл.


2.3).

Таблица 2.3 Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции, тыс. руб.

Вид продукции

План

План с начала месяца

02.01.20__г

….

на сутки

на месяц

Фактический объем

Отклонение от плана

за сутки

с начала месяца

Изделие А

Выпуск

400

2500

400

380

380

-20

Отгрузка

405

2520

405

410

410

+5

Изделие Б

Выпуск

125

1600

125

130

130

+5

Отгрузка

135

1640

135

138

138

+3

Итого

Выпуск

525

4100

525

510

510

-15

Отгрузка

540

4160

540

548

548

+8

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций.

Выполнение договорных обязательств в процентах определяется по формуле:

.

Анализ динамики выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы, оказывающие влияние на изменение объема реализованной продукции. К таким факторам относят:

1) изменение объема товарной продукции ();

2) изменение объема отгруженной продукции ();

3) изменение объема реализованной продукции ();

4) изменение остатков готовой продукции на складе предприятия ()

На практике, учет реализации осуществляется одним из двух способов:

1) по отгрузке;

2) по оплате.

Если выручка от реализации продукции определяется по отгрузке, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк,

отсюда

РП = ГПн + ТП – ГПк,

где ГПн, ГПк – готовая продукция на начало и конец периода соответственно; ТП – товарная продукция; РП – реализованная продукция.

Если выручка определяется по оплате, то уравнение товарного баланса имеет вид:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк,

где ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Для определения количественного влияния факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору разделить на плановый объем реализации и умножить на 100:

.

Увеличение объема товарной продукции приводит к росту объема реализованной продукции и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало периода, увеличивает объем реализации. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец периода, уменьшают объем реализации продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия, вызванного этой причиной. Причины невостребованности продукции предприятия делят на  внутренние и внешние.

К внутренним причинам относят:

· неправильно составленный прогноз спроса на продукцию предприятия;

· неправильную ценовую политику предприятия на рынках сбыта;

· снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, изношенного оборудования, применения устаревшей технологии, низкой квалификации персонала;

· неэффективную организацию процесса сбыта и рекламы продукции.

К внешним причинам относят – неплатежеспособность покупателей; демографические, социально – экономические, политические и другие причины.

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затраты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они нецелесообразны, и риск, следовательно, является непреодолимым, и наоборот.

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на одной из стадий процесса её изготовления:

1) предпроизводственной;

2) производственной;

3) послепроизводственной.

Если риск обнаружен на предпроизводственной стадии, то экономический ущерб будет минимальным, так как включает только расходы на исследование рынка и разработку изделия. Если же риск невостребованной продукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, то это может серьезно повлиять на финансовое состояние предприятия, так как в сумму ущерба, кроме указанных расходов, войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.

Чтобы оценить риск невостребованной продукции, необходимо проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.

Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости реализации продукции, является продолжительность ее нахождения на стадии реализации, которая определяется по формуле:

,

где Т – продолжительность нахождения продукции на стадии реализации;  – средние остатки готовой продукции на складе предприятия; ВРсут – однодневный объем продаж.

Рост продолжительности нахождения продукции на стадии реализации свидетельствует о трудностях со сбытом продукции и повышении риска невостребованной продукции.