3.2 Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли организации

Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли организа­циивыявить тенденции изменения этого показателя и всех эле­ментов (статей) его формирования.

Анализ чистой прибыли включает три этапа:

· певый этап предусматривает расчет и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по срав­нению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить внима­ние на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков, полученных от различных операций и видов деятельности (табл. 3.2);

· второй этап включает расчет и анализ структуры чистой прибыли в отчет­ном и предыдущем периоде, т.е. удельного веса отдельных ее элемен­тов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых резуль­татов для того, чтобы в дальнейшем провести их углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.

· на третьем этапе проводятся расчет и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в стать­ях формирования прибыли.

На втором и третьем этапах проводится вертикальный анализ.

Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100 % принимают последний показатель, т.е. нахо­дят удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения.

Если имеется возможность привлечь информацию за три и более лет, то можно провести трендовый анализ, т.е. изучить тенденции изменения чистой прибыли и всех ее составляющих за несколько лет.

Простейшим способом оценки «качества» финансовых результа­тов, реальности их динамики является расчет и анализ изменения трех групп соотношений:

1) расходов по обычным видам деятельности с вы­ручкой от продаж;

2) показателей прибыли (убытка) с выручкой от про­дажи;

3) выручки от продаж и стоимости активов (капита­ла) организации.

Таблица 3.2

Динамика факторов формирования чистой прибыли организации

Наименование показателя

Значение показателя, тыс. р.

Отклонение (±)

Темп

роста, %

на начало года

на конец года

Выручка (нетто) от прода­жи товаров, продукции, работ, услуг

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

Валовая прибыль от продаж

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

Итого прочих доходов (за минусом расходов)

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода

Соотношения расходов по обычным видам деятельности с вы­ручкой от продаж определяются по следующим формулам:

КС/В = ;

ККР/В = ,

где КР – коммерческие расходы организации;

КУР/В = ,

где УР – управленческие расходы организации.

По динамике этих соотношений можно судить о том, насколько эффективно осуществляются в организации различные функции управ­ления (производственная, коммерческо-сбытовая, административно-управленческая), а также о способности организации управлять рас­ходами. Тенденция к росту названных соотношений может свиде­тельствовать о существующих в организации проблемах контроля расходования средств.

Соотношения показателей прибыли (убытка) с выручкой от про­дажи определяются по следующим формулам:

КПП/В = ,

где  – прибыль (убыток) от продаж;

КПДН/В = ,

где  – прибыль до налогообложения;

КЧП/В = ,

где  – чистая прибыль.

Каждый следующий показатель испытывает влияние все больше­го числа факторов. Последний показатель является обобщающим, а расчет двух других используется для лучшего понимания причин его изменения.

Цель расчета приведенных соотношений и анализа их динамики – подтверждение стабильности получения чистой прибыли с каждого рубля продаж. Первое соотношение позволяет оценить реальный уровень эффективности управления продажами в организации. Высо­кое значение второго соотношения говорит о существенном влияний на конечный финансовый результат прочих доходов и расходов. Учи­тывая, что многие из них носят непостоянный (случайный) характер, сложившаяся ситуация свидетельствует о низком качестве чистой прибы­ли. Сравнение второго и третьего соотношения позволяет установить вли­яние на конечный финансовый результат налоговых факторов.

Расчет соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капита­ла) организации и анализ его изменения позволяет оценить реальную динамику доходности капитала и деятель­ности организации в целом.