4.4.     оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим и синтетическим счетам

В бухгалтерском учете  важно знать не только остатки хозяйственных средств и источников их образования на начало и конец отчетного периода, но и движение их в течение месяца. Для обобщения движения хозяйственных средств и источников в течение месяца составляются оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.  Оборотные ведомости  по аналитическим счетам  могут иметь следующие  формы:

1) контокоррентную (суммовую);

2) количественно-суммовую (товарно-материальную).

Для аналитических счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.  составляется  суммовая оборотная ведомость. Данные для ее заполнения берутся  непосредственно  из  аналитических счетов, а итоговые данные  оборотной ведомости сверяются с синтетическим счетом.

Составим суммовую оборотно-сальдовую ведомость по данным примера 1, подраздела. 4.3 (табл. 4.1).

Таблица 4.1 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

Наименование

аналитического счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Иванов И.И.

300

250

170

380

Петров П.П.

500

450

305

645

Итого:

800

700

475

1025

Количественно-суммовая оборотная ведомость составляется для тех счетов, на которых учет ведется в натуральных и денежных измерителях, Например, для счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и т.д.

Данные для заполнения этой ведомости берутся также из аналитических счетов.

Составим товарно-материальную ведомость, используя пример 2 примера 1, подраздела. 4.3 (табл. 4.2).

Таблица 4.2 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

Наименование

Единица

измерения

Сальдо

на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо

на конец месяца

Дт

Кт

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Сатин

м

100

1000

90

900

55

550

135

1350

Ситец

м

200

3000

100

1500

120

1800

180

2700

Итого

x

4000

x

2400

x

2350

x

4050

В оборотной ведомости (табл.


4.2) итоги считаются только по сумме, так как количество может измеряться в разных единицах (метрах, килограммах, штуках).

Итоговая сумма сверяется с синтетическим счетом 10 «Материалы».

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (табл. 4.3) составляется в конце отчетного периода, и данные для ее составления берутся из синтетических счетов. При составлении оборотно-сальдовой  ведомости по синтетическим счетам должно выполняться правило Пачоли: ведомость имеет три пары равных итогов.

Таблица 4.3 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Наименование

синтетического счета

Сальдо

на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо

на конец месяца

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

8000

10000

2000

16000

Материалы

2000

5000

4000

3000

…………….

Уставный капитал

10000

10000

…………….

Итого*

12500

12500

45000

45000

25500

25500

*Итоговые суммы условные

                   

Данные графы «Сальдо на начало месяца» (табл. 4.3) должны совпадать с валютой вступительного баланса, данные графы «Обороты за месяц» – с итогом шахматной ведомости. Данные  графы «Сальдо на конец месяца» оборотной ведомости по синтетическим счетам используется для составления сальдового баланса. Дебетовые остатки из ведомости переносятся в актив баланса, а кредитовые – в пассив баланса.

Промежуточное положение между синтетическим и аналитическим счетами занимают субсчета. Их записывают через дробь, например: счет 10 субсчет 1 – 10/1 и т.д.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, аналитические счета – счетами второго порядка.