5.1. способ цепной подстановки

Способ цепной подстановки позволяет определять влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния показателя определяется последовательным вычитанием: из второго расчета первый, из третьего – второй и т.д. Порядок применения этого способа рассмотрим на примере (табл. 5.2).

Таблица 5.2 Данные для факторного анализа объема выпуска продукции

Наименование показателя

Значение показателя

Изменение показателя

плановое

фактическое

Число станков а, шт.

50

48

-2

Продолжительность работы одного станка b, ч.

375

364

-11

Производительность одного станка в час с, шт.

16

18

+2

Количество изготовленных деталей за месяц У, шт.

300000

314496

+14496

Объектом анализа является изменение объема выпуска деталей за месяц:

314 496 – 300000 = +14 496 шт.

Для определения влияния факторов на изменение объема продукции, проведем расчеты. Для мультипликативной модели

У = a * b * c

алгоритм расчета следующий:

Упл = апл * bпл * спл = 50 * 375 * 16 = 300000;

У1 = аф * bпл * спл = 48 * 375 * 16 = 288 000;

У2 = аф * bф * спл = 48 * 364 * 16 = 279 552;

Уф = аф * bф * сф = 48 * 364 * 18 = 314 496.

Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

· уменьшение количества станков на 2 шт.


привело к снижению объема производства на

288000 – 300000 = 12 000 шт.;

· уменьшение продолжительности работы одного станка на 11 часов привело к снижению объема выпуска на

279 552 – 288000 = 8 448 шт.;

· увеличение производительности одного станка на 2 шт. привело к увеличению объема производства на

314496 – 279552 = 34 944 шт.

Общее отклонение составляет

-120 00 – 8448 + 34944 = 14496 шт.

Если бы хозяйствующий субъект использовал все запланированное количество оборудования и не допустил простоев оборудования, то выработка продукции за месяц была бы больше на

12000 + 8448 = 20 448 шт.

В кратных моделях алгоритм расчета влияния факторов на величину показателя следующий:

ФОпл=;

ФО1=;

ФОф=.

Общее изменение уровня фондоотдачи определяется следующим образом:

,

в том числе за счет:

· изменения выпуска продукции

;

· изменения стоимости основных производственных фондов

.

Рассмотрим, как определяется влияние факторов на результативный показатель в смешанных моделях.

Для моделей мультипликативно-аддитивного типа

П = ВП*(Ц – С),

где П – прибыль от реализации продукции; ВП – объем выпуска продукции; Ц – цена единицы продукции; С – себестоимость единицы продукции, общее изменение  прибыли и алгоритм расчета влияния на неё  каждого фактора следующие:

;

Ппл = ВПпл*(Цпл – Спл);

П1 = ВПф*(Цпл – Спл);

П2 = ВПф*(Цф – Спл);

Пф = ВПф*(Цф – Сф).

На изменение прибыли факторы влияют следующим образом:

· объем выпуска продукции

;

· цена единицы продукции

;

· себестоимость единицы продукции

.

Для моделей кратно-аддитивного типа

У =

алгоритм расчета следующий:

Упл=;

У1=;

У2=;

Уф=.

Общее изменение результативного показателя составляет:

,

в том числе за счет:

· фактора a

;

· фактора b

;

· фактора с

.

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.