5.4. Налогообложение предприятий

Одной из острейших проблем во взаимоотношениях налогопла­тельщиков с налоговыми органами является проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. В современный период налогоплательщики несут ответст­венность:

· за сокрытие или занижение дохода (прибыли) — в виде взыскания всей суммы сокрытого дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы. Если судом установлен факт умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли), приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взы­скан в бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или зани­женной суммы дохода (прибыли);

· за сокрытие или неучет иного объекта налогообложения — взыскание суммы налога и штрафа в размере той же суммы; за сокрытие или занижение объекта налогообложения, совершенное повторно (в течение года после преды­дущего нарушения), взыскивается соответствующая сумма и штраф в двукратном размере этой суммы;

· за отсутствие учета и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного по­рядка, повлекших сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, взыскивается штраф в размере 10 % доначис­ляемых сумм налога;

· за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты сумм налога — штраф в размере 10 % причитаю­щихся к оплате по очередному сроку сумм налога;

· за задержку уплаты налога — взыскание пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с ус­тановленного срока уплаты выявленной (задержанной) суммы на­лога, если законом не предусмотрены иные размеры.

Взимание недоимок по налогам и пени за задержку уплаты налога производится со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке, однако, в бесспорном порядке не может быть произведено взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли). Поэтому в акте проверки налогового органа должно содержаться пред­ложение о добровольной уплате штрафных санкций в установлен­ный срок и в случае невыполнения данного предложения юридиче­ским лицом налоговый орган в бесспорном порядке взыскивает эти суммы в бюджет.

Действующая с 1992 г. налоговая система РФ крайне несовер­шенна, что подтверждается, например, такими фактами, как: отсутствие единой законодательной и нормативной базы на­логообложения; много нормативных документов, частое несо­ответствие законов и подзаконных актов, регулирующих налого­вые отношения, законам других отраслей права, затрагивающим вопросы регулирования налоговых отношений; нестабильность налогового законодательства, не позволяю­щая предприятиям видеть перспективу своей деятельности; жесткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговый кодекс РФ призван решить такие важнейшие задачи, как: построение стабильной, единой для страны налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рам­ках единого налогового правового пространства; формирование единой налоговой правовой базы; создание рациональной налоговой системы, обеспечиваю­щей сбалансированность общегосударственных и частных интере­сов для развития предпринимательства, активиза­ции инвестиционной деятельности и роста богатства государства и граждан; развитие налогового федерализма, позволяющего обеспе­чить доходами федеральный, региональные и местные бюджеты за счет закрепленных за ними гарантированных налоговых источ­ников; снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов; совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Новым Налоговым кодексом РФ предусмотрено сокращение числа налогов и упорядочение их взимания.


Например, пред­полагается отмена налогов, взимаемых с выручки от реализации продукции (кроме НДС и акцизов). В первую очередь это относится к таким налогам, как налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Вместо налога на доходы от ценных бумаг, взимаемого в соот­ветствии с законами «О налоге на прибыль предприятий и орга­низаций» и «О подоходном налоге с физи

ческих лиц», вводится налог на доходы с капитала. В На­логовом кодексе решен актуальный вопрос — распределение полномочий федеральных ор­ганов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправлении и полномочия  между уровнями власти и местным самоуправлением распре­делены ис­ходя из положения, что все федеральные, региональные и мест­ные налоги и сборы — элементы единой налоговой системы РФ. Органы законодательной власти субъектов Федерации и местного самоуправления могут самостоя­тельно устанавливать региональные и ме­стные налоги, изменять их ставки.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональ­ные и местные соответствует разделению полномочий законода­тельных (представительных) органов власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления по введению или отмене нало­гов и сборов на соответствующей подведомственной террито­рии. Кроме того, установление исчерпывающего перечня налогов и сборов этих уровней должно воспрепятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах и возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджет­ного соперничества. Согласно новому Налоговому кодексу бюджеты всех уровней обеспечиваются собственными закреплен­ными источниками доходов.

Федеральные налоги взимаются по всей территории РФ в одинаковом порядке, устанавливаемым федеральным законода­тельством. К региональным налогам отнесены: налог на имущество пред­приятий, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, региональные лицензионные сборы, на­лог на игорный бизнес, налог с продаж. К местным налогам ста­нут относиться: земельный налог, налог на имущество физических лиц, на­лог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы. Налоговый кодекс РФ в значительной степени должен стать за­коном прямого действия, что, прежде всего, касается обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений; единства и ясности установления процедур и механизмов исполнения на­логового обязательства; проведения налоговых проверок, обжа­лования действий контролирующих органов.