Запись операций

Операции записываются в счета регистра в соответствии с принципом: «Дебет счета – Кредит счета». Этот этап наиболее важен, поскольку неточности будут искажать последующие финансовые отчеты и, возможно, приведут к их неправильной интерпретации. Объем операций требует системы, которая была бы проста в работе и позволяла бы проводить регулярные проверки точности записей.

Счета регистра имеют две стороны – левую и правую. Левая и правая стороны счетов регистра называются дебетом и кредитом. Например, счет регистра для банка выглядит следующим образом.

Счет «Банк»

Левая сторона (Дебет)

Правая сторона (Кредит)

Для записи банковских (кассовых) операций установлено следующее правило:

· приток денежных средств записывается по Дт счета денежных средств;

· отток денежных средств записывается по Кт счета денежных средств.

Также важно иметь внутреннюю систему проверки, в противном случае было бы трудно оценить, например, не записана ли операция по ошибке. Эти цели достигаются с помощью бухгалтерского учета по методу двойной записи. В основном это означает, что для записи любого поступления денежных средств мы должны записать не только физический приток денежных средств на дебетовую сторону банковского счета, но также сделать кредитовую проводку той же суммы в другом счете регистра, отражающую источник или деятельность, породившую эти денежные средства.

Таким образом, операции, вызывающие приток денежных средств, записываются:

Дт Банк (Касса)

Кт Счет для источника притока денежных средств

Однако Дт и Кт не записываются, а счета отражаются со сдвигом дебетуемый счет влево, а кредитуемый вправо.

Например, проданы товары Дж. Брауну, который расплатился чеком на сумму 1000 фунтов.

В регистрах будет сделана запись:

         – 1000

Аналогичная процедура существует для оформления записей оттоков денежных средств.


Физический отток денежных средств будет записываться с помощью записи по кредиту в счете банка, а соответствующая запись по дебету будет делаться в другом счете регистра, указывая то, куда истрачены эти денежные средства.

Таким образом, операции, вызывающие отток денежных средств, записываются следующим образом:

Дт Счет расходования денежных средств (Товары)

Кт Счета денежных средств.

Например, рассмотрим запись операций в регистрах компании за февраль.

1) 1-го февраля компанией было получено от акционеров 6000 фунтов (акционерный капитал):

 – 6,000;

2) 2-го февраля произведен расчет по чеку за товары – 2,000 фунтов:

  – 2,000;

3) 5-го февраля проданы товары по безналичному расчету – 9000 фунтов:

        – 9,000;

4) 6-го февраля выдана по чеку заработная плата – 7000 фунтов:

 – 7,000.

На счете «Банк» эти операции будут записаны:

Дт                                             Счет «Банк»                                               Кт

1) 6,000

2) 2,000

3) 9,000

4) 7,000

  15,000

    9,000

    6000

Сумма оборота подчеркивается одной чертой.  Сальдо (как итог расчетов) двойной чертой.