11.4    анализ оптового товарооборота

Оптовый товарооборот представляет собой реализацию товаров крупными партиями предприятиям розничной торговли и общественного питания для последующей перепродажи населению, промышленным и другим предприятиям и учреждениям  для производственных целей и внерыночного потребления.

Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий – выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствование товародвижения.

Многие оптовые предприятия наряду с оптовой занимаются розничной реализацией товаров. В связи с этим возникает необходимость определения и анализа общего (валового) товарооборота, включающего оптовую и розничную реализацию товаров.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется прежде всего степенью выполнения плана и динамикой оптового товарооборота. При анализе оптового товарооборота определяется степень выполнения плана по общему объему оптовой реализации товаров, изучается ее динамика за несколько лет. Затем анализируется состав и структура товарооборота по разным признакам. Изучается значимость (доля) товарооборота по каждому из следующих условий оплаты:

1) предварительная оплата (обычно применяется на товары, пользующиеся повышенным спросом, или на разовые заказы);

2) оплата по факту;

3) получение на реализацию (применяют при продаже товаров, спрос на которые невысок, снижается или не определен, а также для новых, еще не известных покупателям товаров);

4) получение на консигнацию, т.е. передача товара покупателю на условиях обязательной его оплаты через определенный период времени, предусмотренный договором (обеспечивает отсрочку платежа и применяется, если на реализуемые товары не находится достаточное количество покупателей и заказчиков, способных оплатить товар немедленно или с предоплатой).

При изучении оптового товарооборота по формам товародвижения его разделяют на складской и транзитный с участием и без участия в расчетах. В анализе определяют динамику каждой из форм оборота, выявляют наиболее перспективную, динамичную или наибольшую по объему и удельному весу форму товародвижения.

Оптовый товарооборот изучают также по направлениям реализации (по рыночному и внерыночному). Поставка по рыночному направлению включает их отпуск предприятиям розничной торговли для продажи населению и предприятиям общественного питания. К внерыночному направлению относится поставка товаров предприятиям легкой и пищевой промышленности для производственных нужд.

Анализ оптового товарооборота должен проводиться по отдельным покупателям. Проверяется выполнение договоров поставки по общему объему, количеству, ассортименту и качеству товаров, срокам их отгрузки, условиям транспортировки, расчетам за поставленные товары и разрабатываются меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств.

Изучение равномерности выполнения плана оптовой реализации товаров по кварталам, месяцам оформляется так же, как и в розничной торговле.

На следующем этапе анализа определяется влияние различных факторов на выполнение плана и динамику товарооборота.

Основное внимание должно быть уделено трем группам факторов:

· обеспеченности и использованию товарных ресурсов;

· обеспеченности трудовыми ресурсами, режиму и эффективности труда;

· состоянию, развитию и использованию материально-технической базы оптовой торговли.

Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме, называют издержками обращения. К ним относятся следующие составляющие:

· расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и гужевые перевозки;

· расходы на оплату труда;

· расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

· амортизация основных средств;

· отчисления и затраты на ремонт основных средств;

· расходы на санитарную и специальную одежду, столовое белье;

· расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд;

· расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

· расходы на торговую рекламу;

· проценты за пользование кредитами и займами;

· потери товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах норм;

· расходы на тару;

· отчисления на социальные нужды;

· налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения;

· прочие расходы.

Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Это один из важнейших качественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий, показывающий, сколько процентов занимают издержки обращения в розничной (продажной) стоимости товаров.

Задачи анализа издержек обращения – не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда.

Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия обычно начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов, расчета абсолютной экономии или перерасхода. Кроме того, должна быть дана оценка издержкам по их уровню в процентах к товарообороту. Отклонение по уровню издержек обращения (от плана или от данных прошлых периодов) называется размером снижения или повышения их уровня.

Для оценки издержек обращения может применяться также показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения.

Наряду с анализом издержек обращения по торговому предприятию в целом проводят их изучение в разрезе структурных подразделений:

· анализируют деятельность торговых подразделений, добившихся относительной экономии издержек обращения и допустивших их относительный рост;

· выясняют причины перерасхода;

· принимают меры по улучшению торговой и другой деятельности.

Далее переходят к анализу состава и структуры издержек обращения, выполнения плана и динамики отдельных статей расходов.



Причем оценку выполнения плана и динамики условно-переменных издержек следует давать по их уровню, а условно-постоянные статьи изучать прежде всего по абсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с выполнением плана и динамикой расходов покажет, на какие статьи следует обратить особое внимание.

Для объективной оценки выполнения плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние экономических факторов на их размер. Обычно изучается влияние следующих факторов:

· степени выполнения плана и динамики товарооборота;

· изменения состава и структуры товарооборота;

· ускорения или замедления времени обращения товаров;

· изменения розничных цен на товары;

· изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные и энергетические ресурсы;

· повышения или снижения производительности труда торговых работников;

· роста или снижения эффективности использования материально-технической базы торговли;

· внедрения и применения прогрессивных форм торговли;

· изменения условий завоза товаров, расширение их закупки у местных поставщиков на льготных условиях, развитие централизованной доставки товаров, совершенствования товародвижения;

· приема или передачи магазинов, их филиалов и других организационно-структурных изменений в составе торгового предприятия (организации).

На следующем этапе анализа для выявления причин допущенного перерасхода или экономии, выявления возможностей и резервов снижения издержек, проводится более детальный анализ в разрезе отдельных статей и видов расходов.

В оптовой торговле в издержки обращения включают расходы по транспортировке, хранению, подработке, подсортировке и оптовой реализации товаров. Они обычно изучаются по уровню (в процентах к обороту). Уровень издержек обращения оптового торгового предприятия определяется отношением их суммы к складскому и транзитному товарообороту с участием в расчетах, исчисленному в продажных ценах. Анализ издержек обращения для предприятий оптовой торговли не имеет принципиальных отличий от аналогичного анализа в розничной торговле.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий, являются валовой доход, другие доходы, прибыль и рентабельность.

Основным источником формирования прибыли торговых организаций являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам – торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли предоставлено право самостоятельно определять торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок предприятия торговли могут иметь доходы от операций с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации ценных бумаг. Однако основной составляющей доходов торговых организаций являются реализованные торговые надбавки (валовой доход).

Цель анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности – выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей.

В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности розничных торговых предприятий обычно начинают с изучения валового дохода как по сумме, так и по уровню (в процентах к обороту). В частности, определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.

Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц.

Далее изучают влияние факторов на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в связи с изменением следующих факторов:

· состава и структуры товарооборота;

· размеров торговых надбавок на отдельные товары;

· звенности товародвижения;

· наличия товарных потерь;

· уценки и прочего расхода товаров.

Анализ валового дохода должен проводиться на основе данных за ряд предыдущих лет по кварталам и полугодиям по каждому подразделению торгового предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности принципиальных отличий от анализа, применяемого на промышленных предприятиях, не имеет.