Актив

Пассив

Внеоборотные активы

Собственный капитал

Запасы производственные, незавершенное производство, готовая продукция

Задолженность со сроком платежа более одного года (долгосрочная, среднесрочная)

Денежные средства

Задолженность со сроком платежа менее одного года (краткосрочная)

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Финансовое равновесие в балансе показывает, сможет ли пред­приятие выполнить свои обязательства в срок, реализовав свои акти­вы. Если такой возможности нет, то наступает прекращение пла­тежей и угроза банкротства. Очевидно, что поддержание финансово­го равновесия и уменьшение риска неплатежей требуют определен­ного соотношения между степенью ликвидности активов и возмож­ностью возврата кредиторской задолженности.

Внеоборотные активы — собственность, земля, здания, оборудо­вание, не предназначенные для продажи в отчетном периоде. Активы, постоянно используемые в деятельности предприятия, показы­ваются в балансе по стоимости их приобретения (создания) за выче­том накопленной амортизации. В качестве самостоятельной позиции в составе внеоборотных ак­тивов в балансе отражаются нематериальные активы, используемые более одного года, приносящие доход права, возникающие из автор­ских и иных договоров, программ и баз данных, патентов на изобре­тения, ноу-хау и т.п.

Запасы представляют текущие оборотные активы, включающие производственные запасы, заделы незавершенного производства, готовую продукцию и пр. Эта часть активов может быть трансфор­мирована в денежные средства в течение нормального цикла дея­тельности предприятия. Обычно продолжительность такого цикла не превышает одного года.



Сюда же относятся расходы будущих перио­дов, оплаченные авансом текущие расходы в пределах одного года.

Денежные средства — это средства на банковских счетах в форме аккредитивов и в других безналичных формах. В установленных за­коном суммах наличные денежные средства могут находиться в кассе предприятия. Денежные средства должны быть у предприятия в на­личии, иначе его признают неплатежеспособным.

Дебиторская задолженность свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия. Она может быть допустимой, обу­словленной действующей системой расчетов, и просроченной, сви­детельствующей о недостатках в организации финансово-хозяйствен­ной деятельности.

К числу активов баланса относятся также инвестиции и фонды, т.е. вложения средств в ценные бумаги других предприятий и органи­заций, депозиты, целевые фонды долгосрочного использования, ак­кумулирующие средства для погашения собственных обязательств, формирования фондов производственного и социального развития.

Элементы пассива баланса принято делить на две части: соб­ственный капитал и привлеченный капитал (кредиторская задолжен­ность). Долгосрочная, среднесрочная и краткосрочная задолженность предполагают группировки по платежам юридическим и физическим лицам в пределах одного года или более одного года. Собственный капитал предприятия определяет минимальный размер его имуще­ства, гарантирующий интересы его кредиторов. Собствен­ный капитал включает уставный, резервный и дополнительный капиталы. К этой части ресурсов также относят нераспределенную прибыль, специальные фонды, созданные за счет прибыли, и целевое финансирование.

Краткосрочная кредиторская задолженность — обязательства по товарам и услугам, полученным (приобретенным), но не оплачен­ным; задолженность перед рабочими и служащими по начисленной, но не выплаченной заработной плате, не перечисленным по назначе­нию налогам; полученные авансы, предварительная оплата, векселя к оплате. При недостатке собственных оборотных средств возникаю­щая потребность в средствах может покрываться за счет краткосроч­ных банковских ссуд. Такая задолженность тоже будет относиться к этой группе пассивов.

Долгосрочная и среднесрочная кредиторская задолженность включает срочные ссуды, предоставленные банками или финансо­выми институтами, а также другие долговые обязательства, срок по­гашения которых выходит за пределы одного года. Эта часть пасси­вов имеет две характеристики: принципиал и процент. Принципиал означает абсолютную сумму долга, выплачиваемую при погашении. Процент — это процентная ставка за пользование кредитом, т.е. цена заимствования. К числу долгосрочных долговых обязательств могут быть также отнесены выпущенные в обращение облигации, аренд­ная плата, ипотечные залоги и пр.