Под планированием на уровне хозяйствующего субъекта понимают неотъемлемую часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью, заключающуюся в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Правомерно наряду с такими видами планирования, как финансовое, социальное бюджетное, выделять также налоговое планирование.

Налоговое планирование, в отличие от налогового учета, позволяет осмысленно подходить к вопросам уплаты налогов, планиро­вать расходы на уплату налогов. При налоговом планировании нало­гоплательщик постоянно анализирует налоговые последствия осущест­вляемых им сделок. В случае возникновения новых условий деятельнос­ти или осуществления новых видов деятельности анализируются нало­говые факторы.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Специалисты используют несколько терминов, определяющих понятие «оптимизация налогообложения». Это «минимизация», «налоговое планирование» и «налоговая экономия». Эти термины по существу идентичны, с той лишь разницей, что «налоговое планирование» можно рассматривать как определенное действие, являющееся частью более широкого понятия «оптимизация налогообложения».

Существует несколько определений понятия «оптимизация налогообложения»:

1) это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему уменьшить (или избежать) обязательные выплаты налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюджет;

2) это уменьшение размера налоговых обязанностей посредством целенаправленных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов;

3) это выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств;

4) это допустимые, законные попытки уменьшения налогового бремени за счет налогового планирования;

5) это реализация закрепленного в п. 7 ст. 3 части первой Налогового кодекса РФ (НК РФ) положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.

Ведение налогоплательщиком налогового планирования подразумевает выполнение следующих функций:

1) оптимизации налогообложения. В рамках этой функции налогоплательщик постоянно изыскивает возможности по уменьшению налогового бремени. Каждая новая сделка, новый вид деятельности подвергаются анализу на предмет налоговой оп­тимизации;

2) планирования сумм и видов налогов, подлежащих уплате. В рамках этой функции налогоплательщик путем составления бюдже­та или иным образом планирует сроки и суммы уплачиваемых налогов;

3) отслеживания сроков уплаты налогов. Эта функция непосредственно связана с предыдущей функцией. Налоги долж­ны быть уплачены в срок – не позднее и не ранее установленного срока;

4) минимизации штрафных санкций и пени. Реализация этой функции заключается в грамотной постановке бухгалтерского и налогового учета на предприятии, организации эффективной системы внут­реннего контроля, отслеживании сроков уплаты налогов;

5) выявления и анализа налоговых рисков. Выявляя налоговые риски, налогоплательщик может устранить их или максимально подготовиться к возможным спорам с налоговыми ор­ганами.

6) прогнозирования изменений налогового законодательства. Прогнозируя такие изменения, можно своевременно учесть и исполь­зовать их в своих интересах.