В большинстве государств сложились специальные методы, позволяющие предотвратить уклонение от уплаты налогов и существенно ограничить сферу налогового планирования, т. е. создать определенные пределы налогового планирования, которые, как правило, включают следующие методы:

· законодательные ограничения;

· меры административного воздействия;

· специальные судебные доктрины.

Законодательные ограничения

Существует ряд мер, направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов, выраженные в следующих обязанностях налогоплательщиков:

· зарегистрироваться в налоговом органе в качестве налогоплательщика;

· предоставлять налоговые декларации и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

· исчислять и уплачивать налоги.

За нарушение налогового законодательства предусмотрены экономические меры ответственности.

Административные воздействия

С помощью административных воздействий создается возможность оперативного вмешательства в деятельность налогоплательщиков, направленную на уклонение от уплаты налогов.

Судебный механизм борьбы с уклонением от уплаты налогов

Целесообразно выделить два вида пределов налогового планирования:

1) качественные, в том числе законодательные (предел рентабельности, предел цены, предел определенных видов расходов и т. п.), административные;

2) количественные – характеризующие возможность снижения налоговой нагрузки и общей ставки налогообложения как в целом по хозяйствующему субъекту, так и по конкретному налогу. К разряду количественных ограничений налогового планирования следует отнести величину издержек, затрачиваемых на внедрение, организацию и осуществление налогового планирования, а также масштабы деятельности фирмы, которые в настоящее время существенно расширяются в условиях происходящей глобализации мировой экономики.