Порядок постановки на учет в Пенсионный фонд РФ

В соответствии с федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федера­ции» малые предприятия и ПБОЮЛ являются субъектами обяза­тельного пенсионного страхования. Страхование осуществляется страховщиком – Пенсионным фондом РФ. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда перед застрахованными лицами. В качестве застрахованных лиц выступают сотрудники малого предприятия, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового харак­тера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору и индиви­дуальные предприниматели.

Регистрация производится в территориальных органах фонда в пятидневный срок с момента представления ему налоговой инс­пекцией сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Нарушение страхователем установленного срока регист­рации в органе Пенсионного фонда РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. р. При нарушении срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней взыскивается штраф в размере  10 тыс. р.

В последующем субъекты малого предпринимательства обязаны:

· своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести связанный с этим учет;

· представлять в территориальные органы страховщика доку­менты, необходимые для ведения индивидуального (персони­фицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Для страхователей – малых предприятий, производящих вы­платы физическим лицам, в соответствии с установленными тари­фами страховые взносы делятся на две части:

1) финансирование страховой части трудовой пенсии;

2) финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхо­вателями отдельно по каждой части страхового взноса. Ежемесяч­но страхователи рассчитывают суммы авансовых платежей по страховым взносам. Она определяется исходя из базы для начисле­ния страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Авансовый платеж по страховым взносам, подлежащий уплате за текущий месяц, уменьшается на сумму ранее перечисленных платежей.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го чис­ла месяца, следующего за месяцем, за который они начисляются. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых пла­тежей страхователь представляет налоговому органу по утвержден­ной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчет­ным.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его инди­видуальном лицевом счете.

Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страхова­нии в Российской Федерации» определяет права и обязанности страхователей, страховщиков и застрахованных лиц. Страховщик может:

· проводить у страхователей проверки документов, связан­ных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуаль­ного (персонифицированного) учета застрахованных лиц;

· требо­вать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок.

Страхователи имеют право:

· участвовать через своих представителей в управлении обяза­тельным пенсионным страхованием;

· бесплатно получать у страховщика информацию о норматив­ных правовых актах об обязательном пенсионном страхова­нии, а также информацию о размерах обязательного страхово­го обеспечения, выплаченного застрахованным лицам, за ко­торых страхователь уплачивал страховые взносы;

· обращаться в суд для защиты своих прав.

Застрахованные лица могут:

· беспрепятственно получать от работодателя информацию о начислении страховых взносов и осуществлять контроль за их перечислением в бюджет Пенсионного фонда РФ;

· своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

Застрахованные лица обязаны:

· предъявлять страховщику содержащие достоверные сведения документы, являющиеся основанием для назначения и выпла­ты обязательного страхового обеспечения, предусмотренного законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ;

· сообщать страховщику обо всех изменениях, влияющих на вы­плату обязательного страхового обеспечения;

· соблюдать условия, установленные для назначения (перерасчета) и вы­платы обязательного страхового обеспечения.

В случае невыполнения перечисленных обязанностей и выпла­ты в связи с этим излишних сумм из бюджета Пенсионного фонда РФ застрахованные лица несут ответственность в размере причи­ненного ими ущерба в соответствии с законодательством.

Субъекты малого предпринимательства обязаны своевременно представлять органам Пенсионного фонда РФ данные индивидуаль­ного персонифицированного учета. Кроме того, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, они должны представлять в налоговый орган декларацию по страховым взно­сам.

Постановка на учет в Фонде социального страхования РФ и Фонде обязательного медицинского страхования РФ

Регистрация субъектов малого бизнеса в названных фондах осуществляется на основе заявления, представленного по установ­ленной форме, в пятидневный срок с момента их государственной регистрации. В качестве страховщиков в данном случае выступают Фонд социального страхования РФ и Фонд обязатель­ного медицинского страхования РФ, в качестве стра­хователя – субъект малого бизнеса.

При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер, который указывается в извещении о регистрации.

Регистрация субъектов малого бизнеса в ФСС РФ может осу­ществляться по двум видам страхования:

1) обязательному социальному страхованию;

2) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Первый вид страхования (отчисления по обязательному соци­альному страхованию) обязателен для тех субъектов малого пред­принимательства, которые не применяют специальные налоговые режимы. Платежи по обязательному социальному страхованию производятся в составе единого социального налога (ЕСН). Объ­екты налогообложения – это начисленные выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являяются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам. При этом в составе налогооблагаемой базы не учитываются любые воз­награждения, выплачиваемые сотрудникам малого предприятия по указанным договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Сумма налога, под­лежащего уплате, определяется умножением налоговой базы на установленную ставку. Малым предприятиям, производящим вы­платы физическим лицам (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей), установлена ставка ЕСН 26 %, из них 2,9 % подлежат перечислению в ФСС РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается субъектом малого предпринимательства на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социально­го страхования в соответствии с законодательством РФ. Если рас­ходы на государственное социальное страхование превышают сумму налога, начисленную в ФСС РФ, эта разница возмещается отделениями ФСС РФ.

Независимо от избранного налогового режима, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

обязательно для всех субъектов, работающих в малом бизнесе. Этот вид социального страхования предусматривает:

· обеспечение социальной защиты застрахованных лиц и эконо­мической заинтересованности организаций-страхователей в снижении профессионального риска;

· возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахо­ванного лица при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту);

· обеспечение предупредительных мер по сокращению произ­водственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Обязанностью страхователя (субъекта малого предпринима­тельства) является ежемесячное начисление и перечисление стра­ховщику страховых взносов – платежей по обязательному соци­альному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер страхового взноса рассчи­тывается умножением суммы заработной платы застрахованных лиц, начисленной по всем основаниям, на установленный тариф, величина которого определяется классом профессионального риска.

Класс профессионального риска – это уровень производ­ственного травматизма, профессиональной заболеваемости и рас­ходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Всего классов профессионального риска – 12. Класс профессионального риска устанавливается субъекту ма­лого предпринимательства страховщиком и указывается в направ­ляемом страхователю уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер тарифов от 0,2 % (I класс) до 8,5 % (XII класс).

Право застрахованных на обеспечение по страхованию возни­кает со дня наступления страхового случая – временной нетрудо­способности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Отчисления в фонды обязательного медицинского страхова­ния – Федеральный фонд обязательного медицинского страхова­ния (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования (ТФОМС) производят субъекты малого предпринимательства, использующие общий режим налогообло­жения. Отчисления производятся в составе ЕСН. При максималь­ной ставке ЕСН, равной 26 %, в ФФОМС должно перечисляться 1,1 % и в ТФОМС – 2,0 %.