В современный период в Российской Федерации главным экономическим меха­низмом государственного регулирования территориального и регионального развития является бюджетная система. Как и в большинстве стран, она строится по принципам бюджетного федерализма и имеет три уровня: федеральный, региональный (субфедеральный) и местный (муниципальный). Бюджетная система включает также государственные вне­бюджетные фонды (федеральные и субфедеральные). Практически ежегодно происходят уточнения правил конструирования бюджетов и межбюджетных отношений. Бюджеты принимаются и используются на основе законодательных актов Бюджетного, Налогового кодексов Российской Федерации, закона о федеральном бюджете на очередной год, актов законодательных органов субъектов федерации и органов местного самоуправления.

Основные направления эволюции бюджетной системы России в пере­ходном периоде определяются стремлением к достижению большей автоном­ности, самообеспеченности, бездефицитности бюджетов различных уровней и относительному уменьшению межбюджетных потоков, особенно встречных. Преобладающей тенденцией является децентрализация бюджетной системы, т. е. увеличение роли региональных и местных бюджетов путем передачи с федерального уровня расходных полномочий и соответствующей доходной базы. Преобладающую часть доходов федерального и субфедеральных бюджетов составляют налоги (примерно 80 %). Наиболее значительные неналоговые доходы поступают от внешнеэкономической деятельности, от имущества, находящегося в государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, а также в виде доходов целевых бюджетных фондов и внешних займов.

Налоговая система Российской Федерации объединяет три группы налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Дейст­вующий Налоговый кодекс предусматривает 28 видов налогов и сборов: 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных. Распределение федеральных налогов между бюджетными уровнями осу­ществляется по смешанной схеме. Исключительно в федеральный бюджет поступают:

· акцизы на нефть, природный газ, автомобильный бензин, легковые автомобили, этиловый спирт;

· налог на добавленную стоимость (НДС) на товары, ввозимые на территорию России, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней;

· все акцизы на товары, ввозимые на территорию России;

· налог на операции с ценными бумагами;

· таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи, доходы от внешнеэкономической деятельности;

· прибыли Центрального банка Российской Федерации и ряд других менее значимых доходов, платежей, дивидендов.

Ряд федеральных налогов распределяется в определенных пропорциях между бюджетными уровнями, при этом доли распределения устанавливаются одинаковыми для всех регионов. Например, в федеральном бюджете на 2000 г. приняты следующие доли федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации: налог на физических лиц – 16 % и 84 %; НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказы­ваемые) на территории России, – 85 % и 15 %; акцизы на спирт этиловый (пищевой), водку, ликероводочные изделия. – 50 % и 50 %; платежи за пользование недрами, лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира; платы за выбросы и сбросы вредных веществ; налоги на отдельные виды транспортных средств – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации.

Федеральный и субфедеральные бюджеты распределяют между собой также средства целевых бюджетных фондов, среди которых наибольшее значение для регионального развития имеют следующие фонды: дорожный; воспроиз­водства минерально-сырьевой базы; управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов; восстановления и охраны водных объектов. Средства от приватизации федеральной собственности на аукционах или по конкурсу, а также от продажи акций распределяются между двумя уровнями бюджетов в соотношении: 83,3 % и 16,7 %.  Помимо указанных федеральных налогов и сборов, в бюджеты субъектов РФ поступают собствен­ные региональные налоги и сборы. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Кроме того, региональные бюджеты включают неналоговые доходы и доходы региональных бюджетных фондов, регулируемые законами субъектов федерации, а также средства от региональных займов (в том числе международных).

В налоговой системе России практически отсутствуют прямые рентные платежи за использование природных ресурсов. Преобладающая часть рентного дохода изымается косвенным образом: через акцизы, налог на прибыль, экспортные таможенные пошлины. Доля прямых платежей за использование природных ресурсов в доходах бюджетов составляет 1,1 % в федеральном бюджете и 4,8 % – в 7 бюджетах субъектов федерации. В структуре доходов консолидированного бюджета России за годы реформ существенно возросла доля субъектов федерации: 1992 г. – 44 %, 1998 г. – 54 %.

В классификации расходов федерального бюджета их региональное назначение определяется лишь частично. Преобладающая часть федеральных расходов в регионах учитывается в «экстерриториальных» статьях бюджета. В федеральном бюджете на 2000 г. прямые расходы на региональное развитие планировались по следующим позициям (в % от суммы расходов федерального бюджета):

· Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) – 6,71 %;

· дотации и субсидии закрытым административно-территориальным образованиям – 0,71 %;

· субвенции, дотации и субсидии субъектам РФ на развитие, содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования – 1,13 %;

· Фонд регионального развития – 0,30 %;

· Фонд развития региональных финансов – 0,22 %;

· ассигнования на региональное государственное теле- и радиовеща­ние – 0,13 %.

Всего на указанные региональные нужды было направлено 9,2 % расходов федерального бюджета.

Большая часть всех расходов бюджетов субъектов федерации используется для нужд экономики и населения соответствующих регионов. В структуре расходов этих бюджетов первое место занимают социально-культурные мероприятия, а затем государственная поддержка отраслей народного хозяйства. При действующем распределении полномочий по бюджетным расходам на долю субъектов РФ приходится почти половина расходов консолидированного бюджета. Удельный вес бюджетов субъектов федерации в общих расходах консолидированного бюджета увеличивается, составляя: в 1992 г. – 33 %, в 1993 г. – 50 %, в 1995 г. – 51 %, в 1997 г. – 55,7 %, в 1998 г. – 54,1 %. Основная часть дефицита консолидированного бюджета приходится на федеральный бюджет – 90 % в 1998 г.

Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации составили в 1996 г. 17,9 % суммарного ВВП. По отдельным субъектам это соотношение колеблется весьма значительно. Наименьшее соотношение имеют «сильные» регионы с высокой бюджетной обеспеченностью, как правило, являющиеся донорами в межбюджетных отношениях: Самарская область – 12,6 %, Пермская область – 12,8 %, Красноярский край – 13,4 %. Наибольшее соотношение, являющееся признаком высокой дотационности бюджета, имеют Ингушетия (72,1 %), Чукотский автономный округ (54,1 %), Тыва (51,1 %), Калмыкия (50,6 %).

В бюджетной системе России используются только вертикальные трансферты: от бюджета вышестоящего уровня к нижестоящему. Горизонтальные отно­шения между бюджетами (как между федеральными землями в Германии) – отсутствуют. Основной источник межбюджетных трансфертов – Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР). Ранее в этот фонд направлялось 15 % налоговых доходов федерального бюджета. В бюджете на 2000 г. ресурсы фонда составляют 8,5 % от суммы налоговых доходов (7,19 % от общей суммы доходов). В 2000 г. 88,4 % ресурсов ФФПР были направлены в виде общих трансфертов субъектам федерации; 4,7 % – на частичную целевую помощь субъектам федерации для обеспечения ими выплат государственных пособий гражданам, имеющим детей; 5,2 % – на государственную финансовую поддержку закупки и доставки топлива и продовольствия в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности; 1,7 % – на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области.

Назначение общих трансфертов из ФФПР – выровнять бюджетные обеспеченности регионов. В течение ряда лет величина трансферта для определенного субъекта федерации определяется по формуле:

Тр =  К (0,9Дс – Др) Нр,

где Тр – величина трансферта региону, нуждающемуся в поддержке; К – поправочный коэффициент; Дс – средняя по всем регионам величина бюджетного дохода на душу населения; Др – бюджетный доход на душу населения в регионе; Нр – численность населения региона.

Смысл формулы состоит в том, что финансовую поддержку получают только регионы, у которых душевой бюджетный доход ниже среднего с учетом понижающего коэффициента. Величины Др и Дс определяются по базовому году. Коэффициент 0,9  означает, что трансферт могут получать только регионы, имеющие душевой бюджетный доход менее 90 % от среднего. Коэффициент К (единый для всех регионов) корректирует величины трансфертов с учетом общей бюджетной обеспеченности, и в принципе он может быть и меньше, и больше единицы в зависимости от сбалансированности планируемого бюджета. Выравнивающая функция трансферта обеспечивает определенный уровень социального обслуживания региона. В бюджете на 2000 г. трансферты были выделены 71 субъекту федерации из 89. Это чрезмерная величина, не соответствующая принципам самодостаточности бюджетов и селективности финансовой поддержки регионов.

Кроме общего выравнивающего трансферта, в бюджеты субъектов федерации поступают различные целевые трансферты. Это три трансферта из ФФПР, дополнительная помощь высокодефицитным регионам (из Фонда регионального развития), дотации бюджету Дагестана (на осуществление мер по преодолению последствий вооруженного конф­ликта) и городу-курорту Сочи. Особой формой финансовой поддержки регионов является передача в их собственность акций предприятий, находив­шихся ранее в федеральной собственности. В результате этого региональные бюджеты получают дополнительные неналоговые доходы (дивиденды по акциям), а региональные власти – права акционера по управлению пред­приятиями в интересах развития региона.

Главными задачами совершенствования межбюджетных отношений являются:

1) уменьшение числа регионов, получающих выравнивающий трансферт, посредством укрепления собственной финансовой базы регио­нальных бюджетов;

2) переориентация финансовой помощи из федерального бюджета в большей степени на стимулирование экономического развития регионов;

3) усиление контроля за целевым и эффективным использованием финансовой помощи.