Бухгалтер малого предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы персонала производятся следующие удержания и вычеты:
· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
· погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
· возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
· суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);
· штрафы;
· по исполнительным документам;
· за товары, проданные в кредит;
· за брак продукции и т.д.
Согласно федеральному закону от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики следующих категорий имеют право на стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода:
1) в размере 3 000 р.:
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лица, пострадавшие при ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
- инвалиды Великой Отечественной войны и др.
2) в размере 500 р.:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и Чечне.
3) в размере 400 р.
- налогоплательщики, которые не перечислены в подпунктах 1 – 2. Эта норма действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 р., налоговый вычет не применяется;
4) в размере 1 000 р. на каждого ребенка
- налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок. Норма действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 р., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Налоговый вычет предоставляется обоим родителям. Один из работающих родителей может отказаться от вычета в пользу другого.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Налогоплательщикам, имеющим более чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Пример
Сумма дохода работника за отчетный месяц 18 500 р. Совокупный доход с начала года 16 000 р. Работник имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы равна:
(18 500 – 400 – 2 * 1 000) * 0,13 = 2 093 р.