Эффективным методом реализации тактических и стратегических целей предприятия, а также задач по поддержанию объема продаж товаров и рентабельности является ассортиментный (структурный) сдвиг. Принятие финансового решения о целесообразности структурного сдвига в производстве и реализации может осуществляться для достижения высоких финансовых результатов, стабилизации объема продаж, ограничения выпуска неходовых изделий в изменившихся условиях товародвижения.
Использование цены для решения целевых задач связано с изменением структуры и ассортимента изделий и обязательно связано с изменением средней цены номенклатуры в ценах, принятых в планово-прогнозных расчетах предприятия на плановый период. Запланированный объем реализации даже при полном соблюдении установленной структуры производства и ассортимента изделий всегда будет отличаться от фактического объема реализации за счет ценового фактора и, таким образом, средняя цена продаж будет отклоняться от цены, предусмотренной в плане. Однако средняя цена на продукцию еще в большей степени подвержена структурному и ассортиментному сдвигам против плана-прогноза, что делает возможным (при необходимости) активно влиять на среднюю цену номенклатуры продукции. Управляя таким образом средней ценой, можно управлять и прибылью предприятия.
Систематическое опережение и превышение предельных издержек над предельной выручкой требует от финансового менеджера и руководства предприятия пересмотра ассортиментной политики, поскольку перспектива реального снижения, а затем и возможного отсутствия прибыли вполне реальна.
Требование сопоставимости цен при расчетах средневзвешенной цены справедливо не только для определения влияния структурных сдвигов. Это условие должно выполняться при расчете средней сложившейся цены предприятия и при выявлении ее динамики от первоначальной средней цены. Обычно расчеты ведутся в текущих ценах, фактически действующих реальных ценах или в ценах плана-прогноза, используемых при составлении и корректировке бизнес-плана предприятия. Также может применяться и оценка в номинальном выражении, т.е. в фактических ценах соответствующих лет. Особое внимание следует обращать на учет инфляционного фактора, поскольку даже при неизменности цен на продукцию они фактически снижаются за счет инфляции. Например, при повышении цен на 8 % и инфляции, учтенной рынком в ценах на продукцию в размере 5 %, фактическое повышение отпускных цен составит только 3 %.
Методы фиксирования цен предприятия относятся к наиболее сложной области управленческой деятельности. Отследить возможность повышения или необходимость понижения цен в соответствии со спросом и предложением товара на рынке относительно легко, как и установить цены на изделия, снятые с производства. Однако для установления долговременных (стабильных) цен требуется применение методов фиксирования сложившейся цены, которые противодействуют как повышению, так и понижению цены товара на рынке. В первом случае подразумевается фиксация низких цен, а во втором — удержание высоких рыночных цен. В обоих случаях ценовая политика предприятия может быть достаточно обоснована, однако при этом трудно избежать снижения объема продаж с отражением на финансовый результат деятельности. То есть пережить упущенную выгоду может только предприятие, находящееся в достаточно устойчивом финансовом положении и обладающее определенной финансовой мощью.
В условиях инфляции предприятие использует следующие методы фиксации низкой цены и удержания высокой продажной цены на отдельные виды продукции:
• внутреннюю компенсацию потерь от сохранения стабильных цен за счет финансовых ресурсов вышестоящей организации;
• бюджетную компенсацию потерь от поддержания стабильных цен за счет ресурсов бюджетной системы;
• внебюджетную внешнюю компенсацию потерь от стабилизации низких внутренних или экспортных цен зарубежными инвесторами;
• получение льгот по налогам, формирующим цену, и таможенным платежам;
• использование договорных отношений.
Договорный метод одновременно предусматривает и хеджирование рисков, которое находит достаточно широкое применение в рыночной практике при гарантированном обеспечении продажи и доходов в операциях купли-продажи товаров, ценных бумаг и иностранной валюты. Для второй стороны договора – покупателя – интерес состоит в экономии денежных расходов против прогнозируемых цен рынка. Наиболее распространенными договорными формами фиксации цен и страхования от товарных, финансовых и валютных рисков выступают договоры в виде фьючерсных, форвардных контрактов и свопов, а также опционов различных разновидностей (андеррайтинг, варрант, свободно обращающийся опцион и пр.). Эти контракты хеджируют риски изменения цен и курсов валют. Обычно предприятия выступают на рынке одновременно в роли покупателей и продавцов товаров, поэтому в целях оптимизации соотношения затрат и накоплений им очень полезно осуществлять операции по хеджированию как на повышение, так и на понижение. Эти операции связаны как с покупкой и продажей на бирже срочных контрактов или опционов, так и с заключением прямых, а иногда и долговременных контрактов без посредников.