В условиях развития рыночных отношений, рас­ширения сети коммерческих банков усиливается конкурен­ция между ними за привлечение клиентов, депозитов, меж­банковского кредита. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со сто­роны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. В оценке реального финансового состояния коммерческо­го банка заинтересованы не только различные субъекты эко­номики, преследующие цели либо поддержания стабильно­сти денежно-кредитной системы страны, либо стремящиеся к сохранности размещенных в кредитных организациях собст­венных денежных средств, но и сами учредители банка, кото­рым небезразличны его финансовая устойчивость, стабильность и гарантированное длительное существование организации, в которую они вложили свой капитал. Развивающаяся законо­дательная база, регламентирующая деятельность кредитных организаций, оставляет все меньше лазеек для использования банков в качестве инструмента перераспределения средств их клиентов в пользу третьих лиц. История развития финансо­вого рынка все более доказывает ненадежность крупных спе­кулятивных операций, сверхвысокая эффективность которых может в один момент обернуться потерей всего капитала.

Указанные факторы заставляют российские банки менять стратегию своего поведения: формировать портфель активов с учетом их риска, ориентироваться не столько на высокодо­ходные операции, сколько на приносящие постоянный на­дежный доход, и т. п. В этих условиях управление коммерче­ским банком превращается во все более сложный технологический процесс, требующий учета совокупного влияния многочисленных факторов доходности и рисков, а также различных внешних ограничений, и при этом направ­ленный на получение гарантированной прибыли, оправды­вающей вложение средств акционеров в банковский капитал.

Коммерческими интересами банка определяется необходи­мость располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддер­жания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учре­дителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Этим определяется необходимость управления ликвидностью и платежеспособностью с точки зрения внутреннего аудита банка.

В отечественной практике ликвидность коммерческих банков оценивается с помощью определенных коэффициен­тов, установленных Центральным банком РФ в инструкции № 1 от 1 октября 1997 г. «О порядке регулирования деятель­ности кредитных организаций» (с последующими изменения­ми и дополнениями). Единая для всех банков система пока­зателей ликвидности означает наличие единых критериев и требований к банкам в целях обеспечения их стабильности и устойчивости.

Основные цели анализа банковской ликвидности:

· подтверждение правильности и полноты расчетов системы коэффициентов ликвидности банка;

· формирование выводов о состоянии банка;

· выявление реальных или потенциальных отрицательных тенденций,  свидетельствующих об ухудшении ликвид­ности баланса банка;

· анализ факторов, вызывающих отрицательные тенденции;

· определение рекомендаций банку по результатам ана­лиза и проверки ликвидности его баланса.

Анализ ликвидности баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизацию, исследование активных и пассивных операций по срокам их осуществле­ния, диверсификацию ссудных и депозитных операций. В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы РФ, защиты инте­ресов вкладчиков и кредиторов Центральный банк РФ уста­навливает обязательные экономические нормативы деятель­ности банков. Расчеты выполнения этих нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Экономические нормативы рассчитываются коммерче­скими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита самих коммерческих банков.

Анализ доходов и расходов банка направлен на изучение результатов его деятельности, а следовательно, и оценку эф­фективности его как коммерческого предприятия. Анализ ре­зультативности банковской деятельности начинается с ана­лиза доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Целью анализа банковской деятельности, с точки зрения ее финансовых результатов, является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование реко­мендаций руководству банка по проведению соответствую­щей политики в области пассивных и активных операций.

Состав расходов конкретного банка и их структура — по­казатели того, устойчивую ли тенденцию роста в течение года имели расходы. Прибыль — главный показатель результативности работы банка. Качественная и количественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Она основывается на принятой в мировой банковской практике модели формирования чистой прибыли. Эта модель построена таким образом, что доходы и расходы группируются на основе качественных критериев, что позволяет дать не только количественную, но и качественную оценку уровня прибыльности банка.

Один из подходов к оценке уровня прибыльности банка — выявление сложившейся тенденции роста прибыли банка. Положительная оценка уровня прибыльности банка дается в том случае, если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и непроцентных доходов. Негатив­ный вывод о прибыльности банка может быть сделан, если по­ложительные тенденции роста прибыли связаны в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, с непредви­денными доходами, а также с отсрочками по уплате налогов.

Одним из возможных подходов к оценке уровня прибыль­ности банка является использование системы финансовых коэффициентов. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут использоваться также методы сравнения и группировки). Суть анализа методом коэффициентов состоит в том, что принимается во внимание не единственный фактор, а влия­ние на рентабельность работы банка нескольких факторов од­новременно. Данные банковского баланса позволяют сделать общий вывод относительно прибыльности его работы.

Таким образом, анализ финансовых результатов, являясь важным и необходимым этапом при дальнейшем планирова­нии деятельности банка, проводится по разным направлениям и имеет множество аспектов. Вместе с тем, результаты анализа финансового состояния банка должны всегда сопоставляться с данными анализа его ликвидности. Известно, что показатели прибыльности и ликвидности банка обычно имеют разнона­правленный характер. Поэтому у руководства кредитной организации

может возникнуть вопрос: какие значения пока­зателей, характеризующих деятельность банка, являются наи­более важными. Как правило, критерием эффективности дея­тельности признано обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нор­мативов, установленных Центральным банком РФ. Одним из оценочных показателей может стать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами.

.

Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне    50 %, т. е. уровень непроцентных дохо­дов должен составлять не менее 50 % непроцентных расходов.

Рентабельность и доходность коммерческого банка — ос­новные стоимостные     показатели эффективности банковской деятельности:

В целях перспективного планирования финансовых ре­зультатов и рационального расходования средств банка целе­сообразно разработать Положение о финансовом планирова­нии, которое должно применяться в Управлении экономики и планирования коммерческих банков. Финансовое планирование должно включать в себя:

- перспективное планирование — на год и более;

- текущее планирование — годовой план с поквартальной и помесячной разбивкой;

- оперативное планирование — на месяц.

Основой финансового плана банка должны являться фи­нансовые планы, которые разрабатываются филиалами, отде­лениями и другими структурными подразделениями, имею­щими самостоятельную смету.