13.2.   виды анализов и их классификация

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет большое значение для понимания его содержания и задач. Анализ хозяйственной деятельности в экономической литературе классифицируется по различным признакам:

· по отраслевому признаку;

· по признаку времени;

· по пространственному признаку;

· по методике изучения объектов;

· по субъектам;

· по объектам управления;

· по охвату изучаемых объектов;

· по содержанию программы.

Отраслевой признак основывается на общественном разделении труда и в соответствии с этим анализ делится на отраслевой и межотраслевой. Методика отраслевого анализа учитывает специфику отдельных отраслей экономики, например, промышленности, транспорта, торговли.

Межотраслевой анализ является теоретической методологической основой АХД для всех отраслей национальной экономики, то есть теорией экономического анализа. Теория экономического анализа раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности данной науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики и обогащает содержание экономического анализа. Для квалифицированной разработки и практического применения индивидуальных методик отраслевого анализа необходимо уметь пользоваться общими теоретическими знаниями по экономическому анализу.

По признаку времени анализ делится на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический). Предварительный (перспективный, про

гнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций и необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных последствий. Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов и используется для контроля за выполнением плана, выявления имеющихся резервов, для объективной оценки результатов деятельности предприятий. Оба вида анализа – перспективный и ретроспективный – тесно связаны между собой: без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу позволяет именно ретроспективный анализ, являющийся основой перспективного анализа.

В свою очередь, ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый, т.е. результативный. Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду) и имеет цель – оперативно выявить недостатки, чтобы воздействовать на хозяйственные процессы. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год) и полезен тем, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным соответствующего периода. В результате оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей становится более полной.

По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственный анализ и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность исследуемого предприятия и его структурных подразделений. Межхозяйственный анализ позволяет сравнивать результаты деятельности двух и более предприятий, в результате чего четко выявляются передовой опыт, резервы, недостатки, на основе чего оценка эффективности деятельности предприятия дается более объективно.

Хозяйственная деятельность как управляемая система состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий, условий труда, природоохранной деятельности и т.д. Аспект анализа по желанию может быть смещен в сторону отдельных подсистем хозяйственной деятельности, в результате чего по объектам управления образуется следующая классификация:

· технико-экономический анализ, проводимый техническими службами предприятия. Содержанием этого анализа является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические показатели деятельности предприятия;

· финансово-экономический анализ, проводимый финансовыми службами предприятия, финансовыми и кредитными органами. Данный анализ направлен на финансовые результаты деятельности предприятия, выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, выявление резервов роста прибыли, рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

· управленческий анализ, проводимый всеми службами предприятия с целью предоставления руководству информации, требуемой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики и другим направлениям;

· социально-экономический анализ, проводимый экономическими службами управления, социологической лабораторией, статистическими органами, используется для изучения взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты деятельности предприятия;

· экономико-статистический анализ, проводимый статистическими органами, применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления, от предприятия до региона, отрасли;

· экономико-экологический анализ, проводимый органами охраны окружающей среды, экономическими службами предприятия, применяется для исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и защитой окружающей среды и затратами на экологию;

· маркетинговый анализ, проводимый службой маркетинга в целях изучения внешней среды функционирования предприятия, позволяет разрабатывать тактику и стратегию маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и др.


При сопоставительном анализе сравнивают отчетные показатели с показателями плана текущего года, данными прошлых лет и передовых предприятий. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. Диагностический анализ – это способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов по типичным признакам, характерным для данного нарушения. Например, при превышении темпов роста валовой продукции над темпами роста товарной продукции возрастает остаток незавершенного производства. Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости прибыли (с разделением затрат на постоянные и переменные).

Экономико-математический анализ позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования ресурсов предприятия. Детерминированный анализ позволяет установить функциональные взаимосвязи между факторными и результативными показателями, а стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) – стохастические зависимости между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостной анализ базируется на функциях, выполняемых объектом, является методом выявления резервов через оптимальные методы реализации функций объекта на всех стадиях жизненного цикла изделия. Он позволяет выявить и предупредить излишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов деталей, замены материала или упрощения конструкции.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для целей оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью, а внешний – на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, финансовыми органами, банками, инвесторами и акционерами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. Выборочный анализ проводится только по части объекта, а сплошной – по всем без исключения единицам анализируемой совокупности.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность объекта изучается всесторонне, а при тематическом – изучаются только его отдельные стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес.

Каждая форма анализа своеобразна как по содержанию и организации, так и методике его проведения.