Целями экономического и финансового анализа, как первоначального исследования в организации могут быть:

1) определение и оценка эффективности менеджмента организации, как в целом, так и ее элементов;

2) получение информационной базы для стратегического и тактического планирования и принятия управленческих решений;

3) принятие решений о проведении специальных исследований в отношении системы управления и ее элементов и др.

Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий рассматривает целый ряд дисциплин: инвестиционный менеджмент, анализ хозяйственной деятельности, контроллинг, бухгалтерский учет и др. Мы рассмотрим некоторые виды таких исследований, позволяющих получать необходимую информацию для перечисленных целей.

Экономическое исследование систем управления проводят с использованием параметров эффекта, отражающих целевую эффективность (доход, прибыль), затраты и риск, а также ликвидность. В процессе такого анализа в системном единстве исследуют показатели прибыли или дохода, затрат, рисков, которые формируют финансовый результат пред­приятия.

Финансовый результат – это разность между финансовыми доходами и расходами. Этот результат показывает воздействие управленческих, финансовых решений на чистый результат предприятия. При исследовании системы управления нужно учитывать, что причины и элементы полученного финансового результата настолько разнородны, что иногда в процессе анализа трудно предположить причинно-следственные связи и однозначно объяснить наблюдаемый результат. Поэтому часто причины и элементы этого результата должны анализироваться отдельно.

Если проблема – это критическое рассогласование между желаемым состоянием и действительным, то финансовая проблема – это критическое рассогласование между желаемым и реальным финансовым состоянием объекта управления.

Источниками финансовых проблем могут выступать:

1) нарушения и проблемы системного характера, связанные с технологией, средствами производства, материалами, сырьем, управлением персоналом, отсутствием контроля и их диспропорцией и др.;

2) финансовый менеджмент.

Поэтому чисто финансовому анализу должен предшествовать общесистемный анализ деятельности организации и системы управления.

Основу информационного обеспечения системы финансового анализа составляет любая информация финансового ха­рактера:

1) бухгалтерская отчетность;

2) сообщения финансовых органов;

3) информация учреждений банковской системы;

4) информация товарных, валютных и фондовых бирж.

5) дополнительная информация: аналитические счета; рекламации; планы; приходно-расходная документация и др.

Для исследователей систем управления на уровне предприятия при классификации документации по факту получения информации непосредственно из соответствующих источников вся информация делится на первичную и вторичную.

Первичной информацией при исследовании систем управления является отчетность предприятия (балансы и пояснительные записки к балансам, рекламации и др.). Нужно различать первичную информацию для исследования систем управления предприятия и первичную бухгалтерскую документацию (накладные, приходные и расходные ордера, чеки и т.п.).

В качестве примера в таблицах 15.1 и 15.2 приведены отчетные данные организации, которые являются первичным источником информации для экономического анализа системы управления.

Таблица 15.1

Бухгалтерский баланс на 1 января отчетного года ОАО «Хлебозавод»

Продолжение таблицы 15.1

Таблица 15.2 Отчет о прибылях и убытках за отчетный год ОАО «Хлебозавод»

Вторичной информацией при исследовании систем управления являются аналитические научные отчеты, прогнозы, планы, статьи в печати и др.

Теоретической базой финансового анализа и исследований систем управления всегда является модель. Как отмечалось, модель – это допустимо упрощенный аналог реальной или предполагаемой к созданию системы управления, используемый в процессе исследований для изучения механизма явления, предельных параметров, повышения эффективности, снижения затрат и рисков. В экономических исследованиях выделяют аналитические, имитационные, балансовые модели.