Ресурсы коммерческих банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. для размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода. В результате анализа установлено, что за счет собственных средств коммерческих банков формируется 23,8 % всех ресурсов, привлеченные и заемные средства составляют 76,2 %. Операции, связанные с формированием ресурсов банков, относятся к пассивным, операции по размещению ресурсов называются активными.
Баланс банка
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности.
Коммерческие банки используют различные формы баланса. Наиболее распространенной является наличие в балансе левой и правой сторон, отражающих операции по активу и пассиву раздельно.
Счета баланса банка подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банков (денежная наличность в кассе банка, финансирование капитальных вложений, вложения ресурсов в ценные бумаги, приобретения инвалюты, расхода госбюджета, ссудные операции, дебиторская задолженность, основные средства и хозяйственные затраты).
Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету. Актив баланса банка отражает вложения ресурсов банка и определяет величину затрат в процессе осуществления активных операций.
На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банка (фонды и прибыль, доходы бюджета, средства для финансирования, остатки средств на расчетных счетах, в депозитах и средствах в расчетах, кредиторская задолженность), операции, связанные с расчетами банка с другими банками, включая иностранные банки, с клиентами, вкладчиками и прочими кредиторами. Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту.
Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы баланса, отражающие определенные функции, выполняемые коммерческими банками.
Пассивы банка
В пассиве баланса банка отражены ресурсы банка и их источники. Все ресурсы делятся следующим образом:
· собственный капитал банка;
· обязательства банка (привлеченные и заемные средства).
Собственный капитал составляет основу деятельности банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из взносов учредителей. Источниками собственного капитала банка являются:
· уставный капитал;
· добавочный капитал;
· фонды банка;
· нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.
Привлеченные и заемные средства формируются при помощи следующих банковских операций:
· привлечение во вклады денежных средств физических лиц;
· привлечение в депозиты средств юридических лиц;
· привлечение кредитов Банка России;
· межбанковские кредиты;
· выпуск банком собственных долговых обязательств (векселей, депозитных сертификатов, облигаций);
· открытие и ведение счетов юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов (счета «лоро» и «ностро»).
· обезличенные металлические счета для учета движения металла в обезличенной форме.
Структура пассивов банка всегда индивидуальна.
Основным документом, регламентирующим в коммерческих банках процесс привлечения временно свободных средств юридических лиц и населения, является депозитная политика банка. В этом документе банк предусматривает:
1) перспективы роста собственного капитала банка;
2) соотношение между собственными и привлеченными средствами;
3) структуру привлеченных средств;
4) предпочтительные виды депозитов;
5) сроки привлечения депозитов;
6) соотношение между срочными депозитами и депозитами «до востребования»;
7) категорию вкладчиков;
8) соотношение между рублевыми и валютными депозитами;
9) меры по соблюдению нормативов риска банка по привлеченным средствам (Н8; Н11; Н11,1; Н13).
Депозитные счета разнообразны. В основе их классификации заложены следующие критерии:
· источники вкладов;
· целевое назначение;
· категория вкладчика;
· форма изъятия вклада.
Чаще всего в качестве критерия выступают категория вкладчика и форма изъятия вклада.
К категориям вкладчиков относятся:
· предприятия, организации, другие банки;
· физические лица.
Форма изъятия предполагает, что истребование вклада происходит:
· до востребования;
· в определенный срок;
· при наступлении заранее оговоренных условий.
По степени надежности для размещения в активы привлеченные средства распределяются в следующей последовательности:
· депозиты юридических лиц, средства, привлеченные под векселя и депозитные сертификаты;
· срочные вклады физических лиц;
· средства, привлеченные под сберегательные сертификаты;
· вклады до востребования физических лиц;
· остатки на счетах для расчетов по пластиковым картам;
· остатки на расчетных счетах клиентов – юридических лиц;
· остатки на корреспондентских счетах банков–корреспондентов.
Кредиты Центрального Банка предоставляются коммерческим банкам на основании положения «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг» от 6 марта 1998 г. № 19-П следующих видов:
· ломбардный;
· овернайт;
· внутридневный.
Ломбардный кредит, включая проценты, не должен превышать рыночную цену заложенных ценных бумаг, скорректированную на поправочный коэффициент. Ценные бумаги, принимаемые в залог в качестве обеспечения ломбардного кредита, подлежат депозитарному учету на счете ДЕПО. Учет осуществляется уполномоченными депозитариями, с которыми Банк России заключил соответствующий договор. Ценные бумаги, помещаемые в залог, должны принадлежать коммерческому банку на праве собственности и быть свободны от других обязательств банка.
Овернайт – это кредит, предоставляемый Банком России для завершения банком расчетов в конце операционного дня при отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банка в расчётно-кассовом центре (РКЦ). Основанием для предоставления Банком России кредита овернайт являются:
· наличие в конце операционного дня неисполненных платежных документов;
· наличие у банка ценных государственных бумаг, стоимость которых достаточна для получения кредита овернайт с учетом начисленных процентов и числящихся на счете ДЕПО в депозитарии.
Внутридневные кредиты предоставляются коммерческим банкам при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в РКЦ. Моментом предоставления внутридневного кредита является момент оплаты платежных документов банка сверх средств, имеющихся на корреспондентском счете банка. Максимальная величина внутридневного кредита не должна превышать рыночную стоимость заблокированных ценных бумаг банка. Открытие ссудного счета при внутридневном кредите не требуется. Погашение кредита осуществляется за счет текущих поступлений на корреспондентский счет банка.
За пользование внутридневными кредитами проценты не взимаются, устанавливается ежемесячная плата в пользу Банка России в фиксированном размере.
Кроме ломбардных кредитов Банк России выдает коммерческим банкам кредиты, обеспеченные залогом и поручительством:
· в виде заклада векселей или прав требования по кредитным договорам клиентов сферы материального производства (промышленность, транспорт и связь, строительство);
· в виде поручительств банков-поручителей, на основании которых банки-поручители солидарны между собой, и с банком-заемщиком обязаны исполнить обязательство по кредиту перед Банком России.
Такие кредиты выдаются не более чем на 180 дн. путем зачисления всей суммы на корреспондентский счет банка в РКЦ. Процентная ставка по кредиту зависит от срока кредита и может быть изменена в одностороннем порядке Банком России.
Практически все банки время от времени имеют излишек ресурсов или испытывают их недостаток. Банк-заемщик в целях поддержания текущей ликвидности привлека
ет ресурсы другого банка. Банк-кредитор в целях получения дохода от размещения временно свободных денежных средств и регулирования собственной избыточной ликвидности предоставляет кредит другому банку. Избыточная ликвидность – это наличие в балансе банка значительной доли высоколиквидных активов, но не приносящих доход.
Межбанковский кредит имеет различные сроки: от одного до 90 дней. Наибольшим спросом пользуются семидневные кредиты. Оформление МБК осуществляется двумя способами:
1) самостоятельно, т.е. путем прямых переговоров между продавцом и покупателем;
2) при участии посредника (банка-дилера, финансовой компании, фондовой биржи).
Сделка межбанковского кредитования может быть оформлена:
· кредитным договором;
· генеральным соглашением об операциях на рынке МБК.
Межбанковский кредит предоставляется в рублях и в иностранной валюте.
Уровень процентных ставок по МБК зависит от следующего:
· срока кредита;
· суммы кредита;
· степени надежности банка;
· спроса и предложения на кредитные ресурсы.
Для привлечения заемных средств акционерные банки могут выпускать долговые обязательства:
· собственные облигации;
· банковские сертификаты;
· банковские векселя.
Облигации могут быть:
· именными;
· на предъявителя;
· обеспеченными и без обеспечения;
· процентными и дисконтными;
· конвертируемыми в другие ценные бумаги и неконвертируемыми;
· с единовременным сроком погашения и с погашением по сериям.
Обеспечением облигаций выступает залог собственного имущества банка либо обеспечение, предоставленное банку третьими лицами. Облигации без обеспечения могут выпускаться не ранее третьего года существования банка и на сумму уставного капитала.
Процедура эмиссии банковских облигаций осуществляется следующим образом:
1) выпуск облигаций возможен только после полной оплаты уставного капитала;
2) выпуск облигаций должен быть зарегистрирован в Банке России;
3) сертификаты должны быть изготовлены заранее;
4) к выпуску должен быть подготовлен проспект эмиссии облигаций;
5) информация, содержащаяся в проспекте эмиссии, должна быть опубликована в СМИ.
После выполнения всех этих требований банк приступает к размещению облигаций.
Банковские сертификаты как инструменты привлечения ресурсов используются банком довольно часто. Банковские сертификаты бывают:
· депозитными;
· сберегательными.
Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам; сберегательный сертификат выдается только физическим лицам.
Банковские сертификаты являются собственными долговыми обязательствами банка. Сертификаты можно классифицировать:
1) по способу выпуска:
· выпускаемые в разовом порядке;
· выпускаемые сериями;
2) по способу оформления:
· именные,
· на предъявителя.
Сертификаты должны быть только срочными, их размещение начинается только после регистрации их выпуска в территориальном учреждении Банка России. Бланки сертификатов должны изготавливаться типографиями, имеющими специальную лицензию Минфина РФ.
Банковский вексель является долговым обязательством банка об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанный срок. Выпуск и обращение векселей регулируется Граждански кодексом РФ (ГК РФ) и федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48. Банки могут выпускать только простые векселя, причем как процентные, так и дисконтные. Процентные векселя дают возможность первому векселедержателю или последнему (при наличии передаточной надписи) получить при предъявлении их в банк к погашению процентный доход. Дисконтные векселя дают возможность получения дохода в виде разницы между номинальной стоимостью векселя, по которой он погашается, и ценой, по которой он продается первому векселедержателю (ниже номинала).
К преимуществам банковского векселя перед другими формами привлечения относятся:
· простота выпуска векселя (без регистрации эмиссии в ГУ ЦБ РФ);
· право эмитента (банка) самостоятельно устанавливать срок погашения своих векселей, а также производить досрочный их выкуп, что невозможно делать с сертификатами;
· возможность выпуска векселей сериями с равным номиналом и в разовом порядке на произвольную сумму;
· возможность передачи векселя по индоссаменту юридическим и физическим лицам;
· возможность банковского векселя выступать в качестве высокодоходного средства накопления в сочетании с высокой ликвидностью;
· возможность использования векселя в качестве средства платежа в расчетах за товары и услуги между юридическим и физическим лицами;
· возможность служить предметом залога при оформлении кредита в других банках.
Работа банков по привлечению средств связана с определенными рисками, поэтому Банк России устанавливает для банков и контролирует соблюдение ими определенных ограничений на размеры привлечения средств. Эти ограничения действуют в виде экономических нормативов:
· норматив максимального риска на одного вкладчика – Н8 (не более 25 % капитала банка);
· норматив максимального размера привлечения денежных вкладов (депозитов) населения – Н11 (максимально допустимое значение 100 %);
· норматив максимального размера обязательств банка перед банками-нерезидентами – Н11.1 (максимально допустимое 4);
· норматив риска собственных вексельных обязательств банка – Н13 (максимально допустимое значение – 100 %).
Установленные Банком России нормативы риска по привлеченным средствам (Н8; Н11; Н11.1; Н13) направлены на защиту интересов вкладчиков.
Не все привлеченные банком средства являются ресурсами для активных операций. Часть привлеченных денежных средств подлежит обязательному депонированию на отдельном счете в Банке России. С 1 января 2002 г. действует единый для всех привлеченных коммерческими банками денежных средств норматив резервирования – 10%. Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию, производится ежемесячно территориальным учреждением Банка России.
Коммерческий банк на основании данных соответствующих статей баланса, на которых учитываются привлеченные средства и нормативы обязательных резервов, составляет расчет величины средств, подлежащих резервированию. Полученный результат сравнивается с зарезервированными средствами. В случае недовзноса средств банк перечисляет недорезервированную сумму платежным поручением в течение двух рабочих дней в Банк России. Если зарезервированные средства превышают положенную сумму, следующую из расчета на определенную дату, то Банк России в течение двух дней возвращает коммерческому банку излишне внесенную им сумму денежных средств.
Активы банка
Структура активов баланса коммерческого банка выглядит следующим образом:
1) денежные средства и счета в ЦБ РФ;
2) государственные долговые обязательства;
3) средства, размещенные в других кредитных организациях в виде кредитов и депозитов;
4) вложения в ценные бумаги для перепродажи;
5) средства, переданные в лизинг;
6) ссудная задолженность по кредитам, выданным клиентам банка;
7) основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы;
8) долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли, паи.
9) вложения в драгоценные металлы и камни;
10) прочие активы.
Все активы банка делятся следующим образом:
1) работающие активы:
а) кредиты выданные;
б) учтенные векселя;
в) лизинг;
г) ценные бумаги;
д) участие в капитале юридических лиц;
2) неработающие активы:
а) наличные средства в кассе;
б) средства на счетах в ЦБ РФ;
в) основные средства;
г) нематериальные активы;
д) дебиторская задолженность.
С позиции требований Центрального Банка активы делятся следующим образом:
1) высоколиквидные:
а) денежные средства на корреспондентских счетах в ЦБ РФ, в кассе банка;
б) средства, вложенные в иностранную валюту;
в) вложения в государственные ценные бумаги;
г) средства, вложенные в другие банки в виде депозитов и кредитов «до востребования»;
д) учтенные банком векселя до «востребования»;
2) ликвидные активы:
а) корреспондентские счета в кредитных организациях (счета «ЛОРО» и «НОСТРО»;
б) кредиты, предоставленные на срок до 30 дней;
в) учтенные банком векселя со сроками погашения до 30 дней.
г) средства, вложенные в корпоративные ценные бумаги, срок погашения которых до 90 дней;
3) низколиквидные активы:
а) основные средства банка;
б) кредиты, выданные клиентам банка на срок свыше 30 дней;
в) средства, переданные в лизинг;
г) учтенные банком векселя сроком погашения свыше 30 дней.
д) вложения в ценные бумаги, доли и паи других организаций.
Основная задача банка в области управления активами – это формирование наиболее рациональной структуры активов с точки зрения доходности и с позиций соблюдения требований ликвидности активов.
В соответствии с международной практикой главными источниками ликвидности коммерческого банка являются:
1) кассовая наличность;
2) средства на корреспондентских счетах банка.
Активы банка распределены по группам в зависимости от степени риска вложений и их возможного обесценения:
1) наименее рискованные:
а) средства на корреспондентских счетах в Банке России;
б) вложения в государственные долговые обязательства;
в) средства в кассе банка, драгоценные металлы в хранилище банка;
г) счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов.
2) менее рискованные:
а) кредиты, гарантированные Правительством РФ.
б) кредиты под залог государственных ценных бумаг.
в) кредиты под залог драгоценных металлов в слитках.
3) рискованные:
а) вложения в долговые обязательства по муниципальным облигационным займам.
б) кредиты под залог ценных бумаг местных органов власти.
в) средства на корреспондентских и депозитных счетах в драгоценных металлах в банках стран – членов ОЭСР.
4) высокорискованные:
а) средства на счетах в банках-резидентах РФ.
б) ценные бумаги, купленные банком для перепродажи.
в) средства на счетах в банках-нерезидентах РФ.
5) крайне рискованные – все остальные активы банка.
Каждый вид актива банка выступает в качестве объекта управления, цель управления активами – извлечение дохода, достаточного для покрытия:
1) расходов по привлечению средств;
2) операционных издержек;
3) издержек инфляции;
4) убытков, связанных с различного рода рисками.
На доходность активов банка влияют следующие факторы:
1) удельный вес наступивших банковских рисков (потерь, убытков).
2) соотношение работающих и неработающих активов.
К числу работающих активов относятся вложения банка, приносящие прибыль (доход).
К неработающим активам относятся:
1) резервные фонды на спецсчетах в ЦБ РФ;
2) кассовая наличность;
3) «безнадежные» (просроченные) кредиты;
4) вложения в ценные бумаги, не приносящие дохода, но и не подлежащие списанию в убыток;
5) средства на корреспондентских счетах, по которым банки-держатели не начисляют проценты.
Доходность активов определяет конечные финансовые результаты его деятельности.