Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течение сроков, определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность другой организации или физического лица (дебитора) данной организации.

Кредиторская задолженность, напротив, представляет собой задолженность данной организации другим организациям или физическим лицам (кредиторам).

Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на счетах раздела VI Плана счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность отражается, в частности, на счетах:

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность отражается на счетах:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

· 68 «Расчеты по налогам и платежам»;

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность относится к активам организации и в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения – в течение 12 месяцев или более чем через 12

месяцев после отчетной даты – отражается в активе баланса. Кредиторская задолженность относится к пассивам организации и отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

Одна из особенностей учета расчетов состоит в том, что между проводками, оформляемыми у поставщика и у подрядчика, имеется прямая связь. Это существенно облегчает проведение инвентаризации расчетов и проведение сверок взаиморасчетов между участниками хозяйственных операций.

Например, на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» суммы, числящиеся в составе кредиторской задолженности у покупателя, должны числиться в составе дебиторской задолженности у поставщика. Если организации-участницы расчетов используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то суммы расчетов будут отражаться у поставщиков и покупателей в разных сторонах счета.

Особое внимание в приведенных перечнях счетов следует обратить на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет может одновременно фигурировать как в активе, так и в пассиве баланса. Дело в том, что по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются расчеты с самыми разными организациями, которые по отношению к конкретной организации могут быть как дебиторами, так и кредиторами. Для того чтобы общая картина состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации не была искажена, в балансе сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» показывается развернуто: в активе баланса сумма дебетовых сальдо по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (то есть по каждой организации-дебитору), в пассиве – сумма кредитовых сальдо по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (то есть по каждой организации-кредитору).

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации предоставляется в налоговые органы в составе Приложения к бухгалтерскому балансу (раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»). В указанном разделе Приложения помещается информация об общей сумме краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей, общей сумме просроченной задолженности, просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев. Здесь же приводятся перечни организаций дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.