Баланс (от фр. bala№ce – весы, лат. bila№x – имеющий две весовые чаши) – это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).
Бухгалтерский баланс составляют на первое число месяца, следующего за отчетным. Актив и пассив баланса делятся на разделы, а разделы – на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называют отдельные показатели (строки) актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Упрощенная форма баланса торговой организации представлена в табл. 2.15.
Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, следует отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить однородные операции в учетных регистрах первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и оборотно-сальдовую ведомость.
Таблица 2.15 Баланс торговой организации
|
Актив |
Пассив |
|
Раздел 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
Раздел 2. Запасы и затраты Запасы (материалы, расходы на продажу, товарные остатки, товары отгруженные, расходы будущих периодов) НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы |
Раздел 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства |
|
Раздел 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
Баланс |
Баланс |