2.7  Баланс

Баланс (от фр. bala№ce – весы, лат. bila№x – имеющий две весовые чаши) – это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).

Бухгалтерский баланс составляют на первое число месяца, следующего за отчетным. Актив и пассив баланса делятся на разделы, а разделы – на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называют отдельные показатели (строки) актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Упрощенная форма баланса торговой организации представлена  в  табл. 2.15.

Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, следует отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить однородные операции в учетных регистрах первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и оборотно-сальдовую ведомость.

Таблица 2.15 Баланс торговой организации

Актив

Пассив

Раздел 1.


Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Раздел 3. Капитал и резервы

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел 2. Запасы и затраты

Запасы (материалы, расходы на продажу, товарные остатки, товары отгруженные, расходы будущих периодов)

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Прочие краткосрочные обязательства

Баланс

Баланс