Операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также по возложению исполнения обязательств в иностранной валюте на третье лицо являются валютными операциями. Валютные операции могут совершаться как гражданами России, так и гражданами иностранных государств. В соответствии с этим производится деление граждан на резидентов и нерезидентов.
Резидентами являются:
1) физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами РФ;
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;
3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;
4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;
5) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных во втором и третьем пунктах.
К нерезидентам относятся:
1) физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
4) находящиеся в РФ иностранные дипломатические представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
5) находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных во втором и третьем пунктах.
Для резидентов и нерезидентов порядки открытия и ведения счетов в иностранной валюте различаются, что регламентируется Центральным банком РФ в рамках валютного регулирования. В системе валютного регулирования понятия «резидент» и «нерезидент» определяют субъектов, осуществляющих операции с местной (национальной) и иностранной валютой.
Операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и связанные с движением капитала, причем осуществление последних требует специального разрешения Банка России.
Принципы валютного регулирования определены в федеральном законе от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:
· приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
· исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
· единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
· обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и не резидентов при осуществлении валютных операций.
В России действует двухуровневая система валютного регулирования и валютного контроля. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Органами валютного контроля являются Банк России, Правительство РФ (в лице специально уполномоченных на то федеральных органов исполнительной власти).
Агентами валютного контроля выступают:
· уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
· профессиональные участники рынка ценных бумаг (не являющиеся уполномоченными банками), в том числе держатели реестра;
· территориальные органы федеральных органов исполнительной власти.
Банк России как орган валютного регулирования обладает следующими полномочиями:
· определяет порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;
· проводит все виды валютных операций;
· устанавливает правила проведения в РФ:
- нерезидентами – операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;
- нерезидентами – операций с валютой РФ и ценными бумагами РФ;
· устанавливает порядок перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за границей в пределах полномочий, установленных законом;
· выдает и приостанавливает действие или отзывает лицензии на право осуществления валютных операций;
· готовит и публикует статистику валютных операций по международным стандартам.
Коммерческие банки как агенты валютного контроля обладают следующими полномочиями:
· участвуют в оформлении паспортов сделок по экспорту и импорту, проводят платежи клиентам в соответствии с этими паспортами;
· определяют категорию конкретной сделки (текущие операции или связанные с движением капитала) и в зависимости от этого осуществляют и приостанавливает операции;
· требуют от клиентов предоставления документов, подтверждающих соответствие операций требованиям валютного законодательства, при непредоставлении документов имеют право приостанавливать операции по счетам клиентов;
· несут ответственность за нарушения в ходе осуществления процедур валютного контроля.
Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. К таким операциям относятся:
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллек
· туальной деятельности, а также кредитование экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;
· предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
· переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
· переводы неторгового характера, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
· прямые инвестиции в уставный капитал предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
· портфельные инвестиции;
· переводы в оплату зданий, сооружений, иного имущества, включая землю и ее недра, относимого законодательством по его местонахождению к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
· предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
· предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
· операции по возложению исполнения обязательства в иностранной валюте на третье лицо;
· все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, возможно только по лицензии (разрешению) Банка России. Существуют три вида лицензий, позволяющих вести валютные операции: генеральная, расширенная, внутренняя.
Генеральная лицензия разрешает проведение валютных операций как на территории РФ, так и за ее пределами. При наличии генеральной лицензии банки могут вести расчеты на территории РФ и устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков. Генеральная лицензия дает право на совершение коммерческим банком всех банковских операций в иностранной валюте, позволяет выполнять все сделки на международных валютных биржах, арбитражные сделки и другие валютные операции, заключать любые корреспондентские отношения.
Расширенная лицензия дает возможность проводить валютные операции на территории РФ без ограничений, а за границей – устанавливать корреспондентские отношения не более чем с шестью иностранными банками.
Внутренняя лицензия разрешает проведение валютных операций в пределах РФ и установление корреспондентских отношений без специального разрешения ЦБ РФ с иностранными банками, в уставном капитале которых ведущая роль принадлежит Центральному банку РФ и другим уполномоченным банкам. К ним относятся:
1) Московский Народный банк (Лондон);
2) Московский Народный банк (Сингапур);
3) Эйробанк (Париж);
4) Ост-Нест-Хандельсбанк (Франкфурт);
5) Донау-Банк (Вена);
6) Ист-Вест-Юнайтед Банк (Люксембург).
Банк, обладающий расширенной лицензией, может устанавливать корреспондентские отношения с другими банками, не входящими в квоту шести банков-корреспондентов. Наличие внутренней лицензии позволяет банку осуществлять только валютные операции с клиентами, а корреспондентские отношения устанавливать через
уполномоченные банки. Однако в порядке исключения при наличии обоснованных причин ЦБ РФ может разрешить банку, имеющему внутреннюю лицензию, открыть счет в иностранном банке.
Валютная лицензия выдается не раньше чем через один год работы банка с ведением рублевых операций. Для получения валютной лицензии банк должен иметь лицензию на ведение рублевых операций. Такая лицензия дает право банкам вести операции с рублями на территории РФ.
Согласно федеральному закону от 30 октября 2007 г. № 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты (в том числе российские граждане и российские юридические лица) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета не только об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), как это установлено сейчас, но и об изменении реквизитов этих счетов (вкладов).
От обязанности представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории России освобождены:
· дипломатические представительства,
· консульские учреждения РФ, иные официальные представительства России за пределами ее территории, а также
· постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.
Вместе с тем с физических лиц – резидентов сняли обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории России по состоянию на начало каждого календарного года.
Таким образом, валютное регулирование и валютный контроль охватывают все сферы обращения валютных ценностей и экономических взаимоотношений резидентов с нерезидентами. Дополнительные затраты на реализацию валютного регулирования и валютного контроля, которые несут все участники этого процесса, достаточно велики.