Описание изучаемого объекта с помощью системы показателей является первой стадией анализа, условием успешного его прове­дения. Для познания и изучения сущности экономических явлений необходимо вскрыть закономерности формирования и изменения показателей, характеризующих эти явления, что обеспечивается соответст­вующими методами обработки данных, методами экономического анализа

Метод анализа – это способ исследования процессов функционирования и развития хозяйствующего субъекта и определения закономерностей изменения какого-либо явления.

В зависимости от задач и направления анализа его содержа­ние, порядок проведения и оформление результатов могут быть различными. Это предполагает разработку методов анализа, а также определение частных методик с учетом специфики анали­зируемой области деятельности и организационно-технических осо­бенностей производства. В практике хозяйственного руководства наиболее широко используются следующие методы анализа: сравнительный, по откло­нениям показателей, динамический, факторный, расчленения, ба­лансовый, подстановок и др.

Сравнительный анализ

Различают внутрипроизводственные и межпроизводственные сравнения. С помощью первых рассматриваются один объект и его внутренние связи и сопоставления, вторые позволяют сравнивать группу однородных объектов. Межпроизводственный анализ по­лучил название межзаводского, но его принципы могут быть рас­пространены и на объединения, цехи.

Основными направлениями межзаводского анализа могут быть:

1) определение устойчивого уровня и темпов изменения основных технико-экономических показателей;

2) выявление резервов производства путем сравнения с лучшими достижениями аналогичных объектов;

3) изучение и обобщение передового опыта и возможностей его использования на сравниваемых предприятиях;

4) оценка эффективности деятельности производственных подразделений с учетом лучших современных достижений на аналогичных объектах;

5) определение оптимальных условий функционирования сравниваемого объекта.

При проведении межзаводского анализа, прежде всего, производится выбор и обоснование однородной совокупности факторов и анализируемых объектов. Для этой цели необходимо:

· выбрать близкие по конструктивно-технологическим параметрам виды про­дукции, однородные по отраслевой принадлежности и организа­ционно-техническим характеристикам предприятия или цехи, од­нотипные виды работ и т.п.;

· определить общую для сопоставляе­мых объектов базу сравнения, в качестве которой выступают про­ектные показатели, нормативный уровень отдельных показателей, либо уровень работы одного из объектов.

Порядок проведения межзаводского анализа сводится к сле­дующим этапам работы:

1) определение задач и основных направлений проводимых сравнений;

2) выбор массива и номенклатуры используемой при сравнении информации;

3) элиминирование (исключение) факторов, определяющих различие в сравниваемых объектах;

4) проведение межобъектных сопоставлений; 

5) сопоставление показателей с выбранной базой или «эталоном» для сравнения;

6) оформление выводов сравнительного анализа.

Межобъектные сопоставления проводятся чаще всего при анализе организационно-технического уровня предприятия и результатов его работы. Проведение сопоставлений итоговых комплексных показателей обеспечивает объективную оценку деятельности. В том случае, когда сопоставления проходят по более широкому кругу показателей, включая частные, может быть выявлена причина разрыва, отклонений и изменений в итогах работы отдельных объектов. Для правильного применения метода сравнений необходимо обеспечить сопоставимость показателей работы анализируемых объектов.

Кроме того, рассматриваемый метод может использоваться:

1) для проведения сравнения работы не только крупных единиц в целом, а отдельных однотипных производств (литейных, ремонтных, механических цехов и т.д.);

2) для сравнения производства не только изделий в целом, но и отдельных полуфабрикатов, деталей;

3) для сопоставления не только итоговых количественных, но и частных качественных показателей;

4) для использования экономико-математических методов.

Одним из условий проведения сравнений является применение одинаковой методики расчета и порядка измерения показателей, используемых для анализа, а также тождественность периодов времени, за которые обрабатываются показатели.

Для расширения границ сопоставимости возможно проведение анализа по группам объектов, предварительно выделенным в за­висимости от какого-либо признака (размера предприятия, специализации, уровня технической оснащенности и т.п.).

Большой интерес имеет выбор в качестве базы сравнения спе­циального нормативного эталона. В рамках одного предприятия в его качестве могут служить нормы или нормативные величины показателей. Возможно также использование в качестве базы сравнения показателей мощности производственного звена и всех производных от него показателей (фондоотдачи, производитель­ности труда и т.д.).

Анализ по отклонениям показателей

Анализ по отклонениям показателей – это один из основных методов анализа объемных показате­лей: выпуска продукции, численности работников, прибыли, фонда заработной платы, сметы затрат и т.д. Основное содержание данного метода сводится к выявлению структуры ана­лизируемого показателя и отклонений от базового уровня, при­нятого в качестве норматива. При этом выявляются причины выявленных отклонений. Так, например, при анализе фонда заработной платы важнейшей задачей является определение абсолютного перерас­хода или экономии фонда, по всем основным его составляющим: основной заработной плате по тарифу, доплатам, сумме премий, другим выплатам и т.д.

Порядок проведения анализа по этой методике включает:

1) определение структурного состава анализируемого показа­теля (элементов сметы затрат, состава прибыли и т.д.);

2) выбор базы сравнения для анализа. При этом в качестве базы сравнения используется либо плановая величина, либо фактический уровень показателя за прошлые периоды;

3) определение отклонений по основным элементам показателя;

4) составление баланса отклонений.

Методика анализа по отклонениям показателей широко исполь­зуется при анализе финансовых и производственных результатов работы предприятий. Этот анализ позволяет наиболее полно вскрыть и оценить происходящие в работе объекта изменения, про­вести контроль за соблюдением финансовой дисциплины и т.д.

Анализ по отклонениям успешно сочетается с контролем за соблюдением структурного состава показателей. Так, при анализе фонда заработной платы в качестве базы для расчета отклонений может быть использован нормативный состав заработной платы и т.д.

Динамический (ретроспективный) анализ

Построение динамического ряда базируется на множестве разновременных наблюдений одного и того же явления. Его использование в анализе позволяет выявить устойчивые темпы измене­ния анализируемого показателя, спрогнозировать тенденции его дальнейшего развития. В зависимости от особенностей изучаемого объекта ряд может быть построен из абсолютных и относительных величин, фактических значений показателя на какой-то конкрет­ный момент или средних величин. Наилучшие результаты, как правило, дает выровненный ряд, из которого исключены случай­ные отклонения. Особое место в динамическом методе занимают темповые ряды.

Изучение объекта в динамике позволяет выявить тенденции его развития, основные намечаемые изменения, т.е. делает анализ базой для осуществления мер по ускорению прогрессивных тен­денций его развития.

Метод расчленения

Метод расчленения широко используется при анализе отдельных сторон деятельности предприятий. Особое значение имеет правильное расчленение комплексных синтетических показателей на более простые, частные, вплоть до простых экономических элементов. Чем более простыми будут составляющие элементы изучаемого явления, тем конкретнее рекомендации анализа и глубже проникновение в содержание явления, понимание его сущности.

Расчленение может быть пространственным и смысловым. В первом случае изучается не только производственное звено в целом, но и его части; во втором – каждый итоговый показатель работы предприятия раскрывается через ряд более частных, простых (например, фондоотдача представляется через интенсивное и экстенсивное использование фондов; рентабельность – через цены, себестоимость, фондоотдачу и т.д.).

Расчленив изучаемый объект на ряд более простых и частых, необходимо воссоздать его как единое целое, синтезировать. С этой целью может использоваться балансовый метод, являющийся обратной стороной расчленения.

Балансовый метод позволяет соизмерить потребности производства и наличие резервов, свести и определить совокупное влияние всех факторов, вызывающих изменение анализируемого явле­ния. Балансовый метод синтезирует результаты анализа. Разви­тием балансового метода являются матричные модели.

Метод подстановок и элиминирования

Представив явление как функцию от ряда более простых эле­ментов, факторов, необходимо выявить механизм его формирова­ния. Это может быть реализовано при помощи метода подстановки и последовательного элиминирования.

Метод подстановок позволяет последовательно изучить влияние на анализируемый объект всех факторов, которые определили его состояние, показать, как под влиянием каждого из факторов может измениться явление или как можно добиться нужного уровня показателя.

Использование метода подстановок сопровождается последовательным элиминированием факторов. При элиминировании последовательно каждый факторов рассматривается как переменный при закреплении на постоянном уровне всех остальных.

Широкое использование расчленения, подстановок и элиминирования позволяет более глубоко рассмотреть природу и сущность анализируемого явления.

Методы расчленения, подстановок, последовательного элими­нирования и балансовый, комплексно увязываются при использо­вании факторного метода анализа.

Факторный анализ

Для анализа качественных итоговых показателей работы предприятий, их подразделений наиболее распространенной и эффективной яв­ляется методика факторного анализа. В ее основе лежат методы расчленения, подстановки и последовательного элиминирования. Такой анализ позволяет вскрыть процесс формирования резуль­татов работы, причины изменения показателей и помогает опре­делить наиболее эффективные направления этих изменений.

Факторный анализ проводится в следующем порядке:

1) обоснование измерения и расчета анализируемого показателя;

2) расчленение анализируемого показателя на элементарные (частные, неделимые) составляющие и обоснование факторов, определяющих уровень данного показателя;

3) определение взаимосвязи анализируемого показателя с факторами, т.е. вывод формул этой взаимосвязи;

4) расчет влияния каждого фактора на анализируемый показатель;

5) совокупное изучение влияния выделенных факторов на анализируемый показатель.

Факторный анализ является достаточно достоверным. Однако при его использовании может быть принято для анализа ограни­ченное число факторов (показателей технического и организа­ционного уровня предприятия, использования ресурсов и т.д.). Эго дает возможность ответить на вопрос о причинах изменения уровня анализируемого показателя, но не дает представления о глубинных факторах его формирования. Влияние всех факторов должно быть количественно выражено, что иногда затруднено (например, месторасположение предприятия, особенности видов потребляемого сырья и т.д.).

В объем анализа могут быть вклю­чены лишь те факторы, которые находятся с анализируемым по­казателем в функциональной связи, т.е. когда каждому определенному значению фактора соответствует единственное значение изучаемого показателя (например, при анализе фондоотдачи нет возможности включить в расчет возрастной состав оборудования, его технологическую структуру, фондовооруженность и т.д.).

Поскольку сами факторы достаточно тесно между собой свя­заны и взаимообусловлены, то часто может возникнуть повторный счет. При всем этом данный метод является перспективным.