4.2.3. Экологические налоги и платежи

Концептуальной основой экологизации налоговых систем послужила идея двойного выигрыша (дивиденда). Согласно этой идее, экономическое стимулирование охраны окружающей среды и ресурсосбережения посредством введения экологических налогов (платежей) должно одновременно сопровождаться пропорциональным снижением налогового бремени, связанного с социальными выплатами (т.е. бремени на доходы), что потенциально позволяет стимулировать рост занятости и поддерживать конкурентоспособность национальных производителей.

Из развитых стран Европы наиболее богатый опыт в этой области накоплен государствами Бенилюкса и Скандинавскими странами. С середины 1990-х гг. интерес к экологическим налогам и платежам стали проявлять и более крупные европейские государства, включая Великобританию, Францию, Италию и Германию. Определенным толчком к согласованному введению экологических налогов и их гармонизации стало принятие в 1994 г. специальной директивы Европейского Союза (ЕС) по упаковочным отходам. Сложность достижения аналогичных результатов в области налогов на выбросы вредных веществ, в том числе парниковых газов, объясняется тем, что условием их согласованного введения является достижение единодушной поддержки со стороны всех стран – членов Евросоюза. Заметен прогресс в данной области и ряда новых индустриальных государств, включая Тайвань, Корею, Малайзию, Таиланд, Сингапур. Хотя в последней группе предпочтение по-прежнему отдается командно-контрольным рычагам.

Конкретно основными целями и задачами налоговых реформ с учетом экологических аспектов являются следующие:

¨ смещение налогового бремени в сторону тех секторов экономики, с деятельностью которых связан наибольший ущерб окружающей природной среде (энергетика, транспорт и сельское хозяйство);

¨ увеличение в среднем на 5 % в год в течение 20 лет энергетических тарифов посредством повышения ставок энергетического налога и налога на эмиссию углекислого газа;

¨ сокращение налогового бремени на доходы от трудовой деятельности, от вложений капитала, а также на прибыль предприятий;

¨ стимулирование посредством налогов инвестиций в охрану окружающей среды, особенно в энергоемких секторах, на транспорте и в сельском хозяйстве;

¨ введение налогов на использование пестицидов, нитратов и веществ, разрушающих озоновый слой Земли;

¨ увеличение ставок земельных налогов;

¨ увеличение ставок налогов и сборов на бытовой мусор;

¨ повышенное налогообложение использования первичных материалов в производстве и поощрение рециклинга;

¨ введение налогов на шум от воздушного транспорта, а также от мототранспорта;

¨ снижение транспортных налогов в сельских районах;

¨ снижение энергоемкости транспортных двигателей, бытовых приборов, обогревательных систем, улучшение теплоизоляции зданий;

¨ временное повышение социальных выплат бедным слоям населения, не способным быстро приспособиться к повышенным энергетическим тарифам;

¨ инвестиции в развитие общественного транспорта;

¨ развитие торговли правами на эмиссию углекислого газа, оксидов серы и использование воды.

Обобщая сказанное, существенными признаками применяемых (или планируемых к применению) экологических налогов (платежей) являются:

· включение затрат по ликвидации нанесенного окружающей природной среды ущерба в цену товара или услуги, которые послужили причиной этого ущерба;

· создание стимула для производителей и потребителей изменить свое поведение в области производства (потребления) с целью уменьшить загрязнение окружающей природной среды и повысить эффективность использования ресурсов;

· стимулирование экологических инноваций и модернизация процессов производства и оказания услуг, транспортировки продукции, методов ведения домашнего хозяйства и т.п. с целью как сокращения их негативного воздействия на окружающую природную среду, так и повышения конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке;

· использование доходов от налогов, во-первых, на финансирование природоохранных мероприятий, во-вторых, для снижения налогов на доходы с целью увеличения занятости или корректировки негативных эффектов в экономике от увеличения налогового бремени.

В России применяются имеющие налоговую форму ресурсные платежи и эмиссионные платежи. Эмиссионные платежи должны взиматься за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в атмосферный воздух и водные объекты (включая подземные, а также водосборные площадки), загрязнение недр и почв, размещение отходов производства и потребления, загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий.

Применяемые ныне экологические налоги и сборы могут быть, прежде всего, классифицированы по целевой направленности и основным областям применения.

В свою очередь, в соответствии с целевой направленностью различают следующие налоги (платежи):

¨ служащие преимущественно покрытию экологических издержек (они, в свою очередь, подразделяются на платежи пользователей и отложенные платежи);

¨ стимулирующие экологически релевантное поведение производителей и потребителей;

¨ экологические налоги, имеющие преимущественно фискальную функцию и служащие пополнению бюджета (бюджетов).