Денежные средства – важнейший ресурс любой организации. Поэтому бюджет денежных средств можно рассматривать в качестве одного из основных бюджетов, главная цель которого – обеспече­ние постоянной платежеспособности предприятия и отсутствия  непла­тежей.

При разработке бюджета движения денежных средств в рамках системы  бюджетирования следует:

· определить, насколько часто будет составляться новый плано­вый документ. Наиболее целесообразной периодичностью планиро­вания движения денежных средств является недельная, потому что практически у всех хозяйствующих субъектов платежная активность имеет недельный цикл;

· учесть, что в процессе финансовой деятельности любого предприятия денежный потенциал может испытывать достаточно большие колебания даже в пределах недели, вследствие чего ино­гда целесообразно профилировать план движения денежных средств по дням, особенно если даты крупных выплат или поступлений из­вестны точно;

· выделить группы платежей в отдельную статью плана движения денежных средств и организовать ее в соответствии с экономи­ческой природой этих статей, с учетом их значимости в суммарном денежном потоке организации и организационной структуры самой организации. При разработке плана движения де­нежных средств можно опираться на содержательную классифика­цию, предусмотренную ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», с учетом потребностей текущего планирования конкретной организации. Для целей контроля при планировании деятельности целесообразно учитывать и структуру  самого предприятия, выделяя денежные поступления и выплаты по видам деятельности, сегментам, структурным подразделениям, видам продукции и т.п.  

За любой период времени на предприятии платежи не могут превышать сумму поступлений вместе с остатком денежных средств на начало этого периода, т.е. план движения денежных средств таких организаций должен предусматривать балансирующую статью, кото­рой может быть открытая кредитная линия.  Но при использовании кредитных ресурсов следует помнить и о дополнительных статьях расходов в следующих периодах – процентах за пользование этим кредитом.

Для разработки бюджета движения денежных средств, помимо информации, имеющейся в бюджете продаж, требуются дополни­тельные сведения:

· для разработки графика платежей необходима информация о том:

- какие затраты на денежный поток не влияют (амортиза­ция);

- какие платежи относятся к тому же периоду, в котором начисляются (арендная плата), какие в следующем (заработ­ная плата с отчислениями), а какие авансом (налог на имуще­ство);

· для определения доходов от продаж следует знать величину де­биторской задолженности на начало периода и ее изменение за плановый период.

Бюджет движения денежных средств – наиболее значимый доку­мент во всей системе бюджетов организации. У малых предприятий может не быть никаких других плановых документов. Однако со­поставление денежных поступлений и выплат по периодам ведется всегда даже в малом бизнесе. Сведения о ликвидности очень важны для таких предприятий, дефицит платежных средств может привести к печальному исходу. Детализировать бюджет движения денежных средств можно не только по статьям затрат, но и по наиболее крупным поставщикам и покупателям или же по банковским счетам.

Бюджетный отчет о прибылях и убытках очень важен и позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком. Реальная прибыль формируется и отражается в мо­мент возникновения прав на получение денежных средств или обя­зательств их выплатить. Этот момент не всегда совпадает с момента­ми поступлений и выплат денежных средств. К тому же некоторые статьи отчета о прибылях и убытках являются неденежными рас­ходами или доходами, например, амортизация или создание резерва по сомнительным долгам. Денежный же поток формируется исключительно реальными платежами и поступлениями, регистрируемыми по бухгалтерским счетам денежных средств. Поэтому для составления бюджетного отчета о прибылях и убытках потребуется дополнительная информация, не ис­пользованная при разработке бюджета движения денежных средств.