Налогоплательщики¹

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Срок

уплаты

1) Лица, производящие выплаты физическим лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам³.

Сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пун­к­том 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц5

Календарный год

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

См. порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

(гл. 24 НК РФ)

2) Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, пред­ме­том которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц^{2, 3}

Сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц

3) Индивидуальные предприниматели, адвокаты

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением⁴

Сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1

Примечания:

¹ Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

² Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

³ Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

· у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

· у налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

⁴ Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

⁵ При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ).