Налог на добавленную стоимость относится к группе федеральных налогов. Налог регулируется гл. 21 НК РФ. Общая ставка налога – 18 %.

Плательщиками НДС признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемеще­нием товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соот­ветствии с Таможенным кодексом РФ.

Статьей 145 НК РФ устанавливается, что организации и инди­видуальные предприниматели имеют право на освобождение от ис­полнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислени­ем и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2 млн. руб.

В связи с этим при приоб­ретении у организаций и индивидуальных предпринимателей товарно-материальных ценностей (работ, услуг) суммы НДС не могут быть приняты к вычету.

Пример

Организация реализует товар по цене 236 руб. (в том числе НДС – 36 руб.). Товар приобретается по цене 118 руб.:

а) у неплательщика НДС;

б) у плательщика НДС (в том числе НДС – 18 руб.).

Рассмотрим суммы уплаты налога на прибыль и НДС в обоих случаях.

Для случая а:

НДС – 36 руб.;

налог на прибыль:

82 * 0,24  = 19,68 руб.

Итого – 55,68 руб.

Для случая б:

НДС – 18 руб.;

налог на прибыль:

100 * 0,24  = 24 руб.

Итого – 42 рубля.

Из этого примера видно, что при решении вопроса о целесообразнос­ти приобретения товаров у неплательщиков налога необходимо учиты­вать отсутствие возможности принять НДС к вычету.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вы­чету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного пот­ребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.