Все валютные операции по порядку учета подразделяются следующим образом:

1) активные операции:

· кредитование участников экспортно-импортных операций;

· конверсионные сделки на валютном рынке;

· арбитражные сделки;

· операции с наличной иностранной валютой;

2) пассивные операции:

· ведение валютных счетов клиентов;

· привлечение валютных депозитов;

· выпуск долговых ценных бумаг в иностранной валюте;

· кредиты в иностранной валюте, полученные от других банков.

Для осуществления операций в иностранной валюте клиенту открывается валютный счет. Для открытия валютного счета необходимы следующие документы:

· заявление на открытие валютного счета по установленной форме;

· копия устава или положения, нотариально заверенная;

· свидетельство о государственной регистрации;

· карточка с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенная.

На валютный счет клиента зачисляется:

· экспортная выручка, поступившая из-за границы;

· валюта, приобретенная на внутреннем рынке;

· дивиденды и проценты в иностранной валюте;

· валютные взносы учредителей в уставный капитал.

Коммерческие банки получают доходы от конверсионных и арбитражных операций. Эти сделки носят спекулятивный характер и проводятся с разными финансовыми инструментами. Доход формируется от разницы в котировках на международных и национальных валютных рынках.

Банк открывает валютную позицию за свой счет с целью получения прибыли при изменении валютного курса. Длинная позиция открывается при ожидании роста курса, короткая позиция открывается при снижении курса. Учет операций в иностранной валюте отражается в аналитическом учете в двух валютах:

· в валюте счета – иностранной валюте;

· в рублях по официальному курсу Банка России.

Синтетический учет ведется только в рублях.