Бюджет производственных потребно­стей в сырье и материалах (прямых материальных затрат) разраба­тывается в натураль­ном выражении с учётом потребности в каждом виде ма­териальных ресурсов для про­изводства единицы каждого вида продукции. Перемножением этих показателей с по­следующим суммированием получен­ных значений по видам продукции получается бюджет производственных потребностей в материалах.

Бюджет приобретения сырья и материалов разрабатывается с учётом про­гнозируе­мых начальных и конечных остатков материалов на основании рас­считанной в преды­дущем бюджете производственной потребности в матери­альных ресурсах на прогно­зируемый период:

где: ПП – производственная потребность; Запасы М_к – планируемые остатки материалов на конец прогнозируе­мого периода, ед.; Запасы М_н – планируемые остатки материалов на начало прогнозируе­мого периода, ед.

Для того чтобы рассчитать этот бюджет в денежном выражении, необхо­димо ум­ножить количество единиц приобретаемых материалов каждого вида на цену приобре­тения материалов каждого вида. Суммированием получен­ных значений по всем видам материалов рассчитывается бюджет приобрете­ния материалов.

Бюджет прямых трудовых затрат разрабатывается на основе количества произве­дённой продукции (при сдельной форме оплаты труда) или количе­ства отработанного времени (при повременной форме оплаты труда) с учётом ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводствен­ных расхо­дов в структуре производственных затрат может быть разработан на основе зависимо­сти этих расходов от прогнозируемого значения трудоза­трат основных производст­венных рабочих в планируемом периоде. Могут быть также использованы бюджетные ставки распределения общепроизвод­ственных расходов.

Бюджеты запасов готовой продукции и материалов разрабатываются на конец про­гнозируемого периода в натуральном и денежном выражении. Ко­нечные остатки те­кущего прогнозируемого периода являются начальными остатками следующего за ним прогнозируемого периода. Остатки материа­лов и готовой продукции в натуральном выражении устанавливаются менед­жерами по производству, снабжению и сбыту про­дукции после совместных согласований.

Для оценки запасов готовой продукции и материалов в денежном выраже­нии необ­ходимо определить: для готовой продукции – прогнозируемую себе­стоимость еди­ницы продукции; для материалов – прогнозируемую стоимость единицы материаль­ных остатков.

Бюджет себестоимости проданной продукции разрабатывается по фор­муле:

где: С_р – прогнозируемая себестоимость проданной продукции, р.; Запасы ГП_н – прогнозируемые запасы готовой продукции на начало пе­риода, р.; Запасы ГП_к – прогнозируемые запасы готовой продукции на конец пе­риода, р.; С_п – прогнозируемая себестоимость произведённой за период продукции, р.

Структура бюджета себестои­мости производимой продукции будет зависеть от варианта калькулирования себестоимости принятого в качестве элемента учётной по­

литики организации. Для ва­рианта полной себестоимости смета себестоимо­сти производимой продукции будет определяться по формуле:

С_п = З_м + З_т +З_накл,

где: З_м – прогнозируемые прямые материальные затраты, р.; З_{т –} прогнозируемые прямые трудовые затраты, р.; З_накл – прогнозируемые накладные (общепроизводственные и общехо­зяйственные производственные и непроизводственные) расходы, р.

Для варианта сокращённой себестоимости смета себестоимости произво­димой про­дукции может быть определена по формуле:

С_п = З_м + З_т +З_опр,

где З_опр – прогнозируемые общепроизводственные расходы, р.

Непроизводственные расходы в этом случае будут прогнозироваться в структуре бюджетов управленческих и коммерческих затрат. В результате разработки серии опе­рационных бюджетов формируется бюджет отчёта о прибылях и убытках.