Как правило, аудиторской проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает:

· баланс предприятия (форма № 1);

· отчет о прибылях и убытках (форма  № 2);

· отчет об изменениях капитала (форма  № 3);

· отчет о движении денежных средств (форма  № 4);

· приложение к балансу предприятия (форма  № 5);

· пояснительную записку к годовому отчету;

· другие формы, которые могут быть введены соответствующи­ми нормативными документами.

Отчетность дополняется различными расчетами и другими до­кументами. При проверке отчетности аудитор руководствуется:

1) инструкциями по заполнению форм отчетности;

2) формой учета;

3) данными инвентаризации, предшествующей составлению го­дового отчета.

Инструкции позволяют уточнить взаимоувязку форм, строк от­четности и особенности заполнения отчетных статей.

Форма учета оказывает существенное влияние на заполнение отчетности. На предприятиях и в организациях преимущественно применяются формы учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная и др. При использовании персонального компьютера (ПК) может применяться любая из приведенных форм или, что наи­более эффективно, компьютеризированная форма учета, отвечаю­щая эксплуатационным особенностям этих машин и позволяющая вести учет наиболее рационально.

При использовании журнально-ордерной формы отчетность за­полняется на основании Главной книги, журналов-ордеров и ведо­мостей (карточек) аналитического учета (по некоторым счетам).

Если применяется мемориально-ордерная форма учета, то от­четность заполняется на основании оборотно-сальдового баланса и мемориальных ордеров, когда применяется форма журнал-главная форма учета, отчетность заполняется по данным оборотной ведомости по счетам.

Автоматизированная форма позволяет получить все необходи­мые формы непосредственно на ПК после ввода и проверки всей информации за отчетный период.

Прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необхо­димо проверить данные, полученные при проведении инвентариза­ции соответствующих статей баланса: незавершенного производст­ва, товаров и материальных ценностей, основных средств, денеж­ных средств, расчетов. Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной ин­вентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, вы­явленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправ­лены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представ­ления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финан­совыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской

Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством фи­нансов Российской Федерации.

При проверке годовой отчетности аудитор проверяет также и квартальную отчетность. Здесь следует помнить, что состав и со­держание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности и поэтому аудитору в процессе работы следует пользоваться инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности.

Помимо проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности эко­номического субъекта на соответствие действующим законодатель­ным и нормативным документам по рассмот­ренным составу и формам  аудитору следует для подтверждения достоверности отчетности проследить правильность составления всех форм отчет­ности, справок, расчетов, приложений и пояснительной записки к отчетности.

Проверка годовой и квартальной отчетности проводится в соот­ветствии с порядком заполнения квартальной, а также годовой от­четности, утверждаемой Министерством финансов Российской Фе­дерации.

Проверка должна проводиться по двум направлениям.

1) проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности;

2) проверка правильности заполнения форм отчетности на ос­новании Главной книги и других регистров бухгалтерского учета.

Проверка по первому направлению осуществляется на основе специальных разработочных таблиц взаимоувязки показателей от­четности, например, взаимосвязь показателей формы № 1 «Ба­ланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д., на основе нормативных документов, утверждаемых Минфином РФ.

Проверка по второму направлению осуществляется по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей из соответствующей формы отчетности с остатками и оборотами по счетам Главной книги или другого аналогичного ре­гистра бухгалтерского учета.

Результаты проверки соответствия показателей форм отчетности регистрам бухгалтерского учета отражаются аудитором в своей ра­бочей документации.