6.4  анализ прямых материальных затрат

Себестоимость продукции промышленных предприятий характеризуется высоким удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции.

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры () и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов ().

Анализ начинают с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

.

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки, используя данные табл. 6.4:

;

;

;

;

.

Таблица 6.4 Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид изделия

и материала

Расход

материала

на изделие, м

Цена 1 м ткани, руб.

Материальные

затраты

на изделие, руб.

Изменение материальных затрат на изделие, руб.

общее

в том числе

за счет

план

факт

план

факт

план

факт

нормы расхода

цены

Изделие А

Ткани верха

2,8

2,7

500

650

1400

1350

1755

+355

-50

+405

Ткани для подкладки

2,5

2,5

100

120

250

250

300

+50

-

+50

Прочие материалы

-

-

-

-

50

54

60

+10

+4

+6

Итого

1 700

1 654

2 115

+415

-46

+461

Изделие Б

Ткани верха

2,6

2,5

250

300

650

625

750

+100

-25

+125

Ткани для подкладки

2,5

2,6

50

60

125

130

156

+31

+5

+26

Прочие материалы

-

-

-

-

25

25

34

+9

-

+9

Итого

800

780

940

+140

-20

+160

Из данных табл.


6.4 видно, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Так, в рассматриваемом примере они возросли в основном за счет роста цен на ресурсы – по изделию А на 461 руб., по изделию Б – на 160 руб.

Далее изучают факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

;

;

;

;

.

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки, используя данные табл. 6.5.

Таблица 6.5 Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Изделие

Материальные затраты, тыс. руб.

Изменение материальных затрат, тыс. руб.

общее

в том числе за счет изменения

плановые

условие 1

условие 2

фактические

объема

выпуска

нормы расхода

цен на ресурсы

А

17 000

22 610

21 998

28 130

+11 130

+5 610

-612

+6132

Б

8 000

4 560

4 446

5 358

-2 642

-3 440

-114

+912

Итого

25 000

27 170

26 444

33 488

+8 488

+2 170

-726

+7 044

Из данных табл. 6.5 видно, что сумма прямых материальных затрат по изделию А увеличилась, а по изделию Б снизилась. Рост материальных затрат по изделию А произошел за счет роста объема выпуска продукции и роста цен на материалы у поставщиков.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры, сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида сырья другим.

В заключение обобщают результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяют неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.