Единый социальный налог включает в себя начисление в государственные внебюджетные фонды, Пенсионный Фонд РФ (ПФ РФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) и Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОСС РФ). Фонд занятости с 01. 01 2001 года упраздняется.

С начала 2001 года введены новые ставки по этим фондам, размер которых зависит от суммы доходов, выплачиваемых отдельно каждому работнику.

Ставки налога распределены следующим образом. Если налогооблагаемая база на каждого отдельного работника до 100000 руб., то с этой суммы необходимо направлять в бюджет 35,6 %, в том числе:

· в Пенсионный Фонд РФ – 28 %;

· в Фонд социального страхования РФ – 4 %;

· в Фонд обязательного медицинского страхования РФ – 3,6 %).

С доходов от 100 001 руб. до 300 000 руб. в бюджет направляется:

35 600 руб. плюс 20,% от  суммы, превышающей 100 000 руб.

С доходов от 300 001 руб. до 600 000 руб. сумма налога составляет:

75 600 руб. плюс 10 % от суммы, превышающей З00 000 руб.

С доходов свыше 600 000 руб. единый социальный налог равен:

105 600 руб. плюс 2,0 % от суммы, превышающей  600 000 руб.

Организации, занимающиеся сельскохозяйственным производством, налог с суммы расхода каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года, должны исчислять по следующим ставкам:

· до 10 000 руб. – 26, 1% (20,6 % в ПФ РФ;          2,8 % в ФСС РФ;      2,6 % в ФОМС);

· от 100 000 руб. до 300 000 руб. – 26 100 руб. плюс 20,0 % с суммы, превышающей 100 000 руб.;

· от 300 001 руб. до 600 000 pyб. – 66 100 руб. плюс 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

· свыше б00 000 руб. – 96 100 руб. плюс 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

· Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками  единого  социального налога, применяются следующие ставки:

· до 100 000 руб. – 22,8 %;

· от 100 000 до 300 000 руб. – 22 800 руб. плюс 12,8 % с суммы, превышающей 100 000 руб.;

· от 300 000 до 600 000 руб. – 48 4000 руб. плюс 6.4 % с суммы, превышающей 300 000 руб.;

· свыше 600 000 pyб. – 67 600 руб. плюс 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

Единый социальный налог должен перечисляться авансовыми платежами ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но в любом случае не позднее 15-го числа следующего месяца.    При этом банк не вправе выдавать средства на оплату труда, если организация не представила платежное поручение на уплату единого социального налога.   

Если налогоплательщик не является работодателем, авансовые платежи по налогу будет исчислять налоговый орган исходя из предполагаемого дохода (с учетом расходов, связанных с извлечением этого дохода).

Несомненным достоинством этой главы является определение четкого перечня льгот и выплат, на которые этот налог не будет начисляться. Ранее по каждому фонду существовали свои подзаконные акты, которые между собой имели значительные различия, и для того, чтобы исчислить взносы в тот или иной фонд, бухгалтерам и другим специалистам приходилось изучать много документов.

Контролирует исчисление и уплату единого социального налога один контролер – налоговые органы, и, следовательно, на плательщиков налога распространяется единый нормативный документ – Налоговый кодекс РФ.