Каждый предприниматель должен уплачивать в бюджеты различных уровней разнообразные налоги. Платить налоги – для бизнесменов вещь не очень приятная, но необходимая.
Более подробно о системе налогообложения вы познакомитесь в курсе «Налоги и налогообложение».
Основы современной налоговой системы России были заложены в 1991 г. законом «Об основах налоговой системы в РФ». Затем последовали другие нормативно-правовые акты; с 1 января 1999г. вступил в силу «Налоговый кодекс».
Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет и во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Роль налогов в формировании финансов государства велика, так как с их помощью государство аккумулирует денежные средства для выполнения своих функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др.
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
К плательщикам налогов относятся:
· юридические лица;
· физические лица, на которых в соответствии с законами и другими нормативно-правовыми документами возложена обязанность уплачивать налоги.
Принципами налогообложения являются:
1) однократность – один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения;
2) обязательный учет налогоплательщика – постановка на учет в органах Государственной налоговой службы РФ. Банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета предпринимательским фирмам только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.
Объектами налогообложения выступают:
· доходы, прибыль;
· стоимость определенных товаров;
· отдельные виды деятельности налогоплательщиков;
· операции с ценными бумагами;
· пользование природными ресурсами;
· имущество юридических и физических лиц;
· передача имущества;
· добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
· другие объекты, установленные законодательными актами.
По методу установления налоги делятся на:
прямые |
косвенные |
|
· устанавливаются на доход или имущество непосредственно |
|
· включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем |
В зависимости от того, в чье распоряжение поступают налоги, различают следующие их виды:
К федеральным налогам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· налог на прибыль предприятий (частично);
· акцизы;
· налог на доходы от капитала;
· подоходный налог с физических лиц;
· взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
· государственная пошлина;
· таможенная пошлина и сборы;
· налог на пользование недрами;
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
· налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
· сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;
· лесной налог;
· водный налог;
· экологический налог;
· федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам относятся:
· налог на имущество предприятий; |
· налог с продаж; |
· налог на недвижимость; |
· налог на игорный бизнес; |
· дорожный налог; |
· региональные лицензионные сборы. |
К местным налогам относятся:
· налог на имущество физических лиц;
· земельный налог;
· налог на наследование и дарение;
· местные лицензионные сборы.
Предпринимательская фирма обязана:
1) своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
2) вести бухгалтерский учет;
3) вносить изменения в бухгалтерскую отчетность в размере сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов и др.;
Предпринимательская фирма имеет право
· на налоговые льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков;
- понижение налоговых ставок и др.;
· знакомиться с актами проверок;
· обжаловать решение налоговых органов в суде.
Предпринимательская фирма, как и другие налогоплательщики, несет ответственность за нарушение налогового законодательства. Предпринимательская деятельность в большой степени зависит от налогового законодательства, от достоинств и недостатков налоговой системы. В настоящее время налоговой системе свойственны недостатки:
ü отсутствие обеспечения полноты поступлений в бюджетную систему финансовых ресурсов;
ü превалирование фискальной направленности в виде высоких ставок налогов и высокого уровня штрафных санкций;
ü отсутствие равного подхода ко всем налогоплательщикам;
ü слабая приспособляемость к высоким темпам инфляции;
ü несбалансированность налогов между физическими и юридическими лицами;
ü недостаточная четкость положений нормативных документов по налогообложению;
ü неудовлетворительное состояние системы бухгалтерского учета.