Результатом таможенного контроля обычно является обнаружение нарушений требований таможенного законодательства. В зависимости от степени общественной опасности этих нарушений предусмотрена возможность привлечения либо к административной, либо к уголовной ответственности.
Порядок и условия привлечения к административной ответственности регламентируются Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ).
В соответствии с этим документом административная ответственность возникает при установлении фактов совершения нарушений таможенных правил (НТП), показанных в табл. 9.1.
Таблица 9.1 Характеристика основных видов нарушений таможенных правил
|
Вид правонарушения |
Объективная сторона правонарушения |
|
1 |
2 |
|
1. Незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу |
Ввоз или вывоз товаров помимо пунктов пропуска, вне времени работы таможенных органов Сокрытие товаров путём использования тайников Сообщение недостоверных сведений о количестве, наименовании, маркировке убывающих или прибывающих товаров |
|
2. Недекларирование либо недостоверное декларирование |
Недекларирование по установленной форме (устной, письменной, электронной) Заявление при декларировании недостоверных сведений, послуживших основанием для уменьшения суммы таможенных платежей или для неприменения запретов и ограничений |
|
3. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации |
Подачи таможенной декларации с нарушением сроков, установленных действующим законодательством |
Продолжение таблицы 9.1
|
Вид правонарушения |
Объективная сторона правонарушения |
|
|
4. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей |
Нарушение сроков исполнения обязательств по уплате таможенных платежей, связанных с пересечением товаров через таможенную границу РФ |
|
|
5. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них |
Недоставка товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом либо помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, в место доставки, а равно выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров, имеющих статус находящихся на временном хранении, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита либо хранящихся на таможенном складе или свободном складе |
|
|
6. Проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа |
Разгрузка, погрузка, выгрузка, перегрузка (перевалка) и иные грузовые операции, принятие для перевозки находящихся под таможенным контролем товаров, взятие проб и образцов таких товаров либо вскрытие помещений или других мест, где могут находиться указанные товары, без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно |
|
|
7. Несоблюдение таможенного режима |
Несоблюдение условий помещения товаров и (или) транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера |
|
|
8. Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными или арестованными товарами |
Пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами условно выпущенными товарами, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов Пользование товарами, на которые при проведении таможенного контроля наложен арест, без разрешения таможенного органа |
|
К административной ответственности могут привлекаться как физические, так и юридические лица.
Физические лица могут быть привлечены к административной ответственности при условии, что к моменту совершения НТП они достигли 16-летнего возраста. Причём иностранцы и лица без гражданства несут ответственность за НТП на общих основаниях с российскими гражданами. Исключение делается для иностранных граждан, которые, согласно международным договорам РФ, пользуются иммунитетом от административной юрисдикции РФ.
В случае привлечения к административной ответственности юридического лица необходимо учитывать, что к данному виду ответственности может привлекаться не только само юридическое лицо, но и его должностные лица. Последние несут административную ответственность, если они совершили НТП при исполнении служебных обязанностей умышленно или по неосторожности.
В КоАП РФ приведён перечень видов взысканий, налагаемых в случае совершения НТП. К ним относятся следующие виды:
§ предупреждение, заключающееся в официальном порицании;
§ административный штраф, представляющий собой денежное взыскание;
§ конфискация, предусматривающая принудительное обращение в федеральную собственность товаров и/или транспортных средств, рассматриваемых в качестве орудия или предмета НТП.
Следует особо обратить внимание на то обстоятельство, что наложение указанных выше взысканий должно происходить не позднее одного года с момента совершения НТП. Причём их применение не освобождает от необходимости исполнения обязательств, предусмотренных таможенным законодательством.
В случае совершения общественно опасного правонарушения в сфере таможенного дела, запрещённого Уголовным кодексом РФ (УК РФ) под угрозой наказания, можно утверждать, что имеет место факт совершения таможенного преступления.
УК РФ предусматривает ответственность за пять видов таможенных преступлений:
1) контрабанда;
2) уклонение от уплаты таможенных платежей;
3) незаконный экспорт технологий, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники;
4) невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран;
5) невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.
Под контрабандой понимается незаконное перемещение через таможенную границу следующих видов товаров:
§ товаров стоимостью более 250 тыс. р., находящихся в свободном обращении;
§ товаров полностью или частично изъятых из оборота.
Незаконность перемещения указанных товаров проявляется в том, что перемещение происходит помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов, либо с недекларированием или недостоверным декларированием.
Уклонение от уплаты таможенных платежей становится уголовным преступлением в том случае, когда плательщик не выполняет своих обязанностей перед бюджетом на сумму, превышающую 500 тыс. р.
Наказание за незаконный экспорт технологий, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, призвано обеспечить соблюдение монополию государства на экспорт отдельных видов товаров.
В соответствии с действующим законодательством вывоз предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ может осуществляться только на временной основе. Ввиду особой общественной важности этих предметов отсутствие реальных действий по их возврату позволяет говорить о совершённом уголовном преступлении.
Наказание за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте связано с действием закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В соответствии с ним российские экспортёры обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить зачисление полученной валютной выручки на свои счета в российских банках. Нарушение этого порядка в отношении сумм, превышающих 5 млн. р., квалифицируется как уголовное преступление.