Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Факторный анализ – это процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей.
Выделяют следующие типы факторного анализа:
1) детерминированный и стохастический;
2) прямой и обратный;
3) одноуровневый и многоуровневый;
4) статический и динамический;
5) ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом: от общего – к частному. Он проводится с целью комплексного исследования факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции: от частных, отдельных факторов – к общим, от причин – к следствиям. Позволяет оценить степень чувствительности многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.
Одноуровневый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части, например: Y = a * b. При многоуровневом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности.
Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на определенную дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды. Перспективный факторный анализ исследует влияние факторов на уровень результативных показателей в перспективе.
Выделяют следующие основные этапы факторного анализа:
1) отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей;
2) классификацию и систематизацию факторов с целью обеспечения системного подхода к их изучению;
3) моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
4) расчет влияния факторов и оценку роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
5) практическое использование факторной модели для управления экономическими процессами.