Способ цепной подстановки позволяет определять влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния показателя определяется последовательным вычитанием: из второго расчета первый, из третьего – второй и т.д. Порядок применения этого способа рассмотрим на примере (табл. 14.2).
Таблица 14.2 Данные для факторного анализа объема выпуска продукции
Наименование показателя |
Значение показателя |
Изменение показателя |
|
плановое |
фактическое |
||
Число станков а, шт. |
50 |
48 |
-2 |
Продолжительность работы одного станка b, ч. |
375 |
364 |
-11 |
Производительность одного станка в час, шт. |
16 |
18 |
+2 |
Количество изготовленных деталей за месяц У, шт. |
300000 |
314496 |
+14496 |
Объектом анализа является изменение объема выпуска деталей за месяц:
314 496 – 300000 = +14 496 шт.
Для определения влияния факторов на изменение объема продукции, проведем расчеты. Для мультипликативной модели
У = a * b * c
алгоритм расчета следующий:
Упл = апл * bпл * спл; Упл = 50 * 375 * 16 = 300000;
У1 = аф * bпл * спл; У1 = 48 * 375 * 16 = 288 000;
У2 = аф * bф * спл; У2 = 48 * 364 * 16 = 279 552;
Уф = аф * bф * сф; Уф = 48 * 364 * 18 = 314 496.
Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:
· уменьшение количества станков на 2 шт. привело к снижению объема производства на
288000 – 300000 = 12 000 шт.;
· уменьшение продолжительности работы одного станка на 11 часов привело к снижению объема выпуска на
279 552 – 288000 = 8 448 шт.;
· увеличение производительности одного станка на 2 шт. привело к увеличению объема производства на
314496 – 279552 = 34 944 шт.
Общее отклонение составляет:
-120 00 – 8448 + 34944 = 14496 шт.
Если бы хозяйствующий субъект использовал все запланированное количество оборудования и не допустил простоев оборудования, то выработка продукции за месяц была бы больше на
12000 + 8448 = 20 448 шт.
В кратных моделях алгоритм расчета влияния факторов на величину показателя следующий:
ФОпл=;
ФО1=;
ФОф=.
Общее изменение уровня фондоотдачи определяется следующим образом:
,
в том числе за счет:
· изменения выпуска продукции
;
· изменения стоимости основных производственных фондов
.
Рассмотрим, как определяется влияние факторов на результативный показатель в смешанных моделях.
Для моделей мультипликативно-аддитивного типа
П = ВП*(Ц – С),
где П – прибыль от реализации продукции; ВП – объем выпуска продукции; Ц – цена единицы продукции; С – себестоимость единицы продукции, общее изменение прибыли и алгоритм расчета влияния на неё каждого фактора следующие:
;
Ппл = ВПпл*(Цпл – Спл);
П1 = ВПф*(Цпл – Спл);
П2 = ВПф*(Цф – Спл);
Пф = ВПф*(Цф – Сф).
На изменение прибыли факторы влияют следующим образом:
· объем выпуска продукции
;
· цена единицы продукции
;
· себестоимость единицы продукции
.
Для моделей кратно-аддитивного типа
У =
алгоритм расчета следующий:
Упл=;
У1=;
У2=;
Уф=.
Общее изменение результативного показателя составляет:
,
в том числе за счет:
· фактора a
;
· фактора b
;
· фактора с
.
Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.