Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли организа­ции – выявить тенденции изменения этого показателя и всех эле­ментов (статей) его формирования.

Анализ чистой прибыли включает три этапа:

· певый этап предусматривает расчет и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по срав­нению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить внима­ние на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков, полученных от различных операций и видов деятельности (табл. 3.2);

· второй этап включает расчет и анализ структуры чистой прибыли в отчет­ном и предыдущем периоде, т.е. удельного веса отдельных ее элемен­тов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых резуль­татов для того, чтобы в дальнейшем провести их углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.

· на третьем этапе проводятся расчет и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в стать­ях формирования прибыли.

На втором и третьем этапах проводится вертикальный анализ.

Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100 % принимают последний показатель, т.е. нахо­дят удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения.

Если имеется возможность привлечь информацию за три и более лет, то можно провести трендовый анализ, т.е. изучить тенденции изменения чистой прибыли и всех ее составляющих за несколько лет.

Простейшим способом оценки «качества» финансовых результа­тов, реальности их динамики является расчет и анализ изменения трех групп соотношений:

1) расходов по обычным видам деятельности с вы­ручкой от продаж;

2) показателей прибыли (убытка) с выручкой от про­дажи;

3) выручки от продаж и стоимости активов (капита­ла) организации.

Таблица 3.2

Динамика факторов формирования чистой прибыли организации

Соотношения расходов по обычным видам деятельности с вы­ручкой от продаж определяются по следующим формулам:

К_С/В = ;

К_КР/В = ,

где КР – коммерческие расходы организации;

К_УР/В = ,

где УР – управленческие расходы организации.

По динамике этих соотношений можно судить о том, насколько эффективно осуществляются в организации различные функции управ­ления (производственная, коммерческо-сбытовая, административно-управленческая), а также о способности организации управлять рас­ходами. Тенденция к росту названных соотношений может свиде­тельствовать о существующих в организации проблемах контроля расходования средств.

Соотношения показателей прибыли (убытка) с выручкой от про­дажи определяются по следующим формулам:

К_ПП/В = ,

где  – прибыль (убыток) от продаж;

К_ПДН/В = ,

где  – прибыль до налогообложения;

К_ЧП/В = ,

где  – чистая прибыль.

Каждый следующий показатель испытывает влияние все больше­го числа факторов. Последний показатель является обобщающим, а расчет двух других используется для лучшего понимания причин его изменения.

Цель расчета приведенных соотношений и анализа их динамики – подтверждение стабильности получения чистой прибыли с каждого рубля продаж. Первое соотношение позволяет оценить реальный уровень эффективности управления продажами в организации. Высо­кое значение второго соотношения говорит о существенном влияний на конечный финансовый результат прочих доходов и расходов. Учи­тывая, что многие из них носят непостоянный (случайный) характер, сложившаяся ситуация свидетельствует о низком качестве чистой прибы­ли. Сравнение второго и третьего соотношения позволяет установить вли­яние на конечный финансовый результат налоговых факторов.

Расчет соотношения выручки от продаж и стоимости активов (капита­ла) организации и анализ его изменения позволяет оценить реальную динамику доходности капитала и деятель­ности организации в целом.