Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждой организации может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по выбору организации.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

1) заявление на открытие счета;

2) свидетельство о государственной регистрации;

3) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

4) два экземпляра банковских карточек с образцами подписей (подписи фиксируются только в присутствии нотариуса) и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй – главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

5) справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в социальных фондах (Пенсионном, обязательного медицинского страхования, социального страхования).

В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание. По распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств.  Расходы, связанные с банковским обслуживанием списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» бухгалтерской проводкой (Дт 91 Кт 51). Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (госорганизации, акционерные общества, крестьянские хозяйства, физические лица). Следует отметить, что

организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислений во вклады граждан и удержаний из их заработной платы, а также для выполнения производственных задач. Если организация открыла или закрыла счет в банке, то необходимо в течение 10 дней сообщить об этом в налоговую инспекцию (ст. 11 Налогового кодекса РФ).

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполнение работ и услуг, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, погашение долгов бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета осуществляются, как правило, на основании приказа организации владельца расчетного счета или с её согласия. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета организации по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.п. Списание средств отражается следующей проводкой:

Дт 99 (91) Кт 51.

Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета организации без её приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.

Руководство организаций, их экономические службы должны особое внимание уделять планированию поступлений на расчетный счет денежных средств, разработке графиков платежей, сроков оплаты и т.д.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на

основании документов специальной формы, утвержденной банком. Из этих документов наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение, платежное требование.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Платежное поручение организации банку – это документ о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета организации на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организацией, как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений. Подписи и печать ставятся на первом экземпляре платежного поручения.

Для перечисления денег с расчетного счета организации на расчетный счет получателя могут применяться также расчетные чеки, которые по сравнению с денежными чеками имеют другую форму.

Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться платежные требования и требования-поручения.

Работник бухгалтерии периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией.

Выписка из расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету

расчетного счета, а списания – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации списывается задолженность. Например, при ошибочном зачислении денежных средств в бухгалтерском учете делается запись:

Дт 51 Кт 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

При ошибочном списании денежных средств с расчетного счета делается запись:

Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 51.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается бухгалтером: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

Если в организации бухгалтерский финансовый учет ведется по журнально-ордерной системе, то для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц  позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами: