Методику расчетов налогов к проекту бюджета субъекта РФ – области – рассмотрим на примере налога на добавленную стоимость (НДС) и подо­ходного налога с физических лиц. При расчетах поступлений НДС учтем, что добавленная стоимость в экономическом смысле представляет со­бой сумму, в состав которой включены: прибыль;  фонд оплаты труда и начисления на него; амортизационные отчисления; прочие элементы добавленной стоимости.

Указанные показатели рассчитываются на основе прогнозируе­мых темпов роста ВВП и его отдельных элементов. Плановый по­казатель суммы льгот определяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мобилизации налога с учетом изменений, предполагаемых в плановом периоде. В расчете исполь­зуются установленная ставка налога и ставка, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Расчетная сумма налога корректируется на коэффициент сбора налога,  определяемый по материалам анализа отчетных показателей за те­кущий год (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Расчет налога на добавленную стоимость по бюджету области

Рассчитаем подоходный налог с физических лиц исходя из фонда оплаты труда на 1998 г., который был определен исходя из сложившейся оплаты труда ра­ботников и темпов роста оплаты труда, предусмотренных основ­ными макроэкономическими показателями развития РФ на 1998 г. Темп роста размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), заложенный в расчетах, приравнен к росту оплаты труда и состави­л к уровню 1997 г. 111 %, или 92 р. 67 к. (табл. 7.2).

В основу расчетов налогооблагаемой базы по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, ко­торая корректируется на изменения, вносимые в порядок форми­рования налогооблагаемого дохода. Объем поступления акцизов определяется исходя из прогнози­руемых объемов производства подакцизных товаров; ставок, пре­дусмотренных налоговым законодательством; реальной оценки поступлений по этому виду доходов в текущем году. При прогнозе поступлений налога на пользова­ние недрами учитываются ожидаемые объемы добычи полезных ис­копаемых; прогнозируемый уровень цен на них и установленные ставки налогообложения.

Чтобы реально исполнить бюджет по доходам, дополнительно к обоснованной, максимально учитывающей все факторы методике расчета каждого налога и каждого доходного источника, требуется огромная работа по контролю собираемости платежей. По данным за 1997 г. фактические налоговые поступления в феде­ральный бюджет составили 243,2 трлн. р. (в ценах 1997 г.), вклю­чая денежные зачеты (в размере 40,5 трлн. р.), или 64,9 % от бюджетных назначений на год. Общий недобор налого­вых доходов против бюджетных назначений на год составил при этом 131,5 р., или 35,1 %.

Таблица 7.2

Расчет подоходного налога с физических лиц по бюджету области

Методика планирования и прогнозирова­ния доходов бюджета, как показывает практика, при ис­полнении бюджета допускает значительные отклонения от плановых величин. Это является следствием отклонений фактической базы поступающих налогов от плановой вследствие отсут­ствия средств у плательщиков, существенных отклонений плановых величин от реальных условий формирования этих пока­зателей. Поэтому следует ожидать, что с постепенным накоплением «статистики» не­обходимо плановые расчеты, производимые по традиционной методике, дополнять прогнозом, полученным на основе много­факторных корреляционных моделей, что позволит учесть наибо­лее значимые факторы, влияющие на величину каждого дохода.

В июне 1998 г. была принята антикризисная программа, направленная на увеличение доходов бюджета и обеспечение ста­бильного поступления налоговых платежей, в которой, в частно­сти, предусмотрены следующие направления:

· создание единого реестра налогоплательщиков и общей информационной системы ведомств, отвечающих за доходы бюд­жета;

· отмена не оправдавших себя отсрочек по уплате налогов;

· укрепление таможенного контроля и контроля участни­ков внешнеэкономической деятельности;

· создание государственной акцизной кампании для управле­ния спиртовыми и ликеро-водочными заводами;

· введение единого налога с вмененного дохода и новой шка­лы подоходного налога с меньшими ставками.

Таким образом, методика сводного планирования доходов бюджета базируется на макроэкономических прогнозных показа­телях на очередной год и среднесрочную перспективу. Она основана на установленном законодательством актами и соответствующих инструктивных материалах о порядке формирования налогооблагаемой базы, ставках; учитывает сложившийся уро­вень собираемости налогов.