В действующей в настоящее время форме № 5 существенно рас­ширен раздел «Финансовые вложения». В частности расширен спи­сок финансовых вложений, который включает следующие их виды:

· вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

· государственные и муниципальные ценные бумаги;

· ценные бумаги других организаций (в том числе долговые цен­ные бумаги – облигации, векселя);

· предоставленные займы;

· депозитные вклады;

· прочие финансовые вложения.

Кроме того, рекомендуется выделять информацию о ценных бума­гах, имеющих текущую рыночную стоимость, в случае, если организа­ция располагает подобной информацией (формируемой на фондовом рынке).

Информация Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяет провести анализ финансовых вложений по следующим направлениям:

1) определяется, какие финансовые вложения – долгосрочные или краткосрочные – преобладали у организации на начало и конец отчетного периода;

2) анализируется динамика финансовых вложений по общей сумме и в разрезе отдельных их видов;

3) оценивается структура долгосрочных и краткосрочных финан­совых вложений. При этом следует обратить внимание, куда органи­зация активнее вкладывает свои деньги – в долевые, долговые цен­ные бумаги, в займы другим организациям, в депо­зитные вклады;

4) изучается отклонение текущей рыночной стоимости финансо­вых вложений в ценные бумаги от их балансовой оценки, если такая информация представлена в Приложении к бухгалтерскому Балансу;

5) на основе данных Отчета о прибылях и убытках оце­нивается доходность финансовых вложений организации. Для этого сум­мы, отраженные по строкам формы № 2 «Проценты к получению» и «Доходы от участия в других организациях», следует сопоставить со среднегодовой стоимостью финансовых вложений, рассчитанной по данным формы № 5.