В соответствии со ст. 7 «Обязательный аудит» закона «Об ауди­торской деятельности» № 119-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной аудиторской проверке по следующим критериям (системе показателей) деятельности:

1) организационно-правовая форма экономического субъекта. Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономи­ческие субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерно­го общества открытого типа;

2) вид деятельности экономического субъекта. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской провер­ке подлежат:

- банки и другие кредитные учреждения;

- страховые организации и общества взаимного страхования;

- товарные и фондовые биржи;

- инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестицион­ные фонды, холдинговые компании);

- внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федера­ции обязательные отчисления, производимые юридическими и физи­ческими лицами;

- благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

- другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторс­кая проверка которых по виду их деятельности предусмотрена фе­деральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации;

3) финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из сле­дующих финансовых показателей их деятельности:

· объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающей в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ);

· суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Феде­рации МРОТ.

Если организация является государственным унитарным предприяти­ем, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хо­зяйственного ведения, то финансовые показатели могут быть понижены законом субъекта Российской Федерации.

Для определения указанных финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации МРОТ принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

Обязательный аудит проводится исключительно аудиторскими орга­низациями.

При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не ме­нее           25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Рос­сийской Федерации, если иное не установлено федеральным законом.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерс­кой) документации которых содержатся сведения, составляющие госу­дарственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, обязательные аудиторские проверки могут проводиться по поручению органов дознания, следователя, прокурора, суда и арбит­ражного суда.

В соответствии со ст. 3.5 Кодекса об административных правонару­шениях уклонение экономического субъекта от проведения обязатель­ной аудиторской проверки либо препятствие ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда по искам (предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государствен­ной налоговой службы и органами налоговой полиции), административно­го штрафа:

· с экономического субъекта – 1 000 МРОТ;

· с должностных лиц – 50 МРОТ.