В настоящее время вопросы лицензирования аудиторской деятельно­сти регулируются ст. 17 закона «Об аудиторской деятельности», а также федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и положением о лицензировании ауди­торской деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002 г. № 190 (далее – Положение о лицензировании аудитор­ской деятельности).

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфи­ном России. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности вы­дается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продле­ваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицен­зии утверждается лицензирующим органом, то есть Минфином России.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении ауди­торской деятельности являются следующие:

1) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации квалификационных аттестатов аудитора, соответствующих профилю аудиторской проверки;

2) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

3) осуществление предпринимательской деятельности только в виде про­ведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответ­ствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской дея­тельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых орга­низаций;

4) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых ли­цензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности про­ведения внешних проверок качества их деятельности с предоставле­нием в установленном порядке всей необходимой для этого доку­ментации и информации в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации;

5) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тай­ну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

6) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

1) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

2) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее 2 лет.

Выдача лицензии аудиторской организации, получающей ее впервые, осуществляется при соблюдении следующих лицензионных требований и условий:

· аудиторская организация не может иметь форму открытого акцио­нерного общества;

· уставный капитал, заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного установленного законодательством МРОТ (на дату государственной регистрации аудиторской организа­ции);

· в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 %.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе о выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступле­ния заявления со всеми необходимыми документами.

Основанием для отказа в выдаче лицензии является наличие в до­кументах, представленных соискателем лицензии, недостоверной или ис­каженной информации и несоответствие соискателя лицензии лицензион­ным требованиям.

Лицензия теряет юридическую силу и считается анну­лированной в случае:

· неуплаты соискателем лицензии лицензионного сбора в течение трех месяцев после принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии;

· ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности (с момента ликвидации или реорганизации юридического лица);

· прекращения действия свидетельства о государственной регистра­ции гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с момента прекращения действия свидетельства);

· вынесения решения судом на основании соответствующего заявле­ния лицензирующего органа или органа государственной власти в соответствии с его компетенцией.

Одновременно с подачей заявле­ния в суд лицензирующий орган вправе приостановить действие указанной лицензии на период до вступления в силу решения суда. Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиа­тами лицензионных требований и условий проводит проверки их дея­тельности. Основанием для проведения проверки является:

· распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

· план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

· нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторс­кую деятельность в Российской Федерации;

· обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохрани­тельных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирую­щего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заклю­чения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено фе­деральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения, объяснения и документы.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвер­жденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего ор­гана. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного ка­лендарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обраще­ниями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохрани­тельных органов.

По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых передается лицензиату.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиа­том лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предуп­реждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

· наименование лицензирующего органа;

· лицензируемая деятельность;

· сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензиро­вания и предоставлении информации из реестра лицензий федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положе­нием о лицензировании аудиторской деятельности.

Сведения о выдаче (аннулировании) лицензий аудиторам и аудитор­ским фирмам, включенным в единый государственный реестр, публику­ются в центральной печати и местных печатных органах тех регионов, на территории которых функционируют данные аудиторы и фирмы.