3.7.         Анализ эффективности использования производственно-технического потенциала бизнес-процессов предприятия

На предприятиях промышленности основные производственные фонды, как правило, имеют наибольший удельный вес в совокупном капитале предприятия. Поэтому их структура, состояние и уровень использования в значительной степени определяют потенциальные возможности предприятия на рынке, Результативными показателями потенциальных возможностей предприятия являются: объем выпуска и реализации продукции, рыночная доля, себестоимость, прибыль, рентабельность и т.п.

Эффективность использования производственно-технического потенциала бизнес-процессов предприятия (основой которого являются основные производственные фонды) может быть охарактеризована посредством исчисления текущих фактических значений таких показателей, как рентабельность, фондоотдача, фондоемкость и удельные капиталовложения на 1 рубль прироста продукции, и сравнения этих значений с ретроспективными или запланированными (базовыми).

Все перечисленные показатели взаимосвязаны. Фондоемкость является величиной, обратной фондоотдаче, а фондоотдача, в свою очередь, взаимосвязана с рентабельностью основных производственных фондов следующей известной моделью:

RОПФ =RВП,

где RОПФ – рентабельность основных производственных фондов; П – прибыль от реализации продукции; ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП – стоимость произведенной валовой продукции; ФО – фондоотдача; RВП – рентабельность произведенной валовой продукции.

При использовании в качестве результативного показателя объема реализованной продукции (РП) данная взаимосвязь имеет следующий вид:

RОПФ = ,

где RРП – рентабельность реализованной продукции.

Рентабельность основных производственных фондов является наиболее обобщающим показателем – индикатором роста или снижения эффективности использования основных средств бизнес-процессов предприятия. Изучая динамику этого показателя в ретроспективном периоде и его величины в момент оценки, можно определить причины, обусловившие снижение или повышение эффективности использования основных производственных фондов. И, наоборот, задавшись необходимой (желаемой) величиной данного показателя в будущем (ориентиром при этом может служить значение показателя рентабельности основных производственных фондов у ведущего конкурента) можно планировать перечень мероприятий, реализация которых в ближней (тактика) либо дальней (стратегия) перспективе позволит обеспечить заданный рост показателя рентабельности по сравнению с его величиной в момент оценки.

В процессе проведения сравнительного анализа эффективности использования основных производственных фондов бизнес-процессов необходимо обеспечить условие сопоставимости. Для этого объемы произведенной и реализованной продукции корректируют с учетом изменения оптовых цен и структурных сдвигов в номенклатуре продукции. При использовании показателя реализованной продукции его величину уменьшают на величину налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов.

Стоимость основных средств бизнес-процессов принимается по результатам их переоценки. При этом среднегодовая стоимость фондов должна включать не только собственные, но и арендуемые основные средства и, наоборот, из нее исключаются законсервированные и сданные в аренду фонды.

Изменение рентабельности (рост или снижение) основных производственных фондов (ИRОПФ) бизнес-процессов за счет изменения их фондоотдачи (ИФО) можно определить известным методом абсолютных разниц из выражения:

ИRОПФ = ИФО ×R в.п.б = (ФОф – ФОб) × R в.п.б,

где ФОф – фондоотдача фактическая, в момент оценки; ФОб – фондоотдача базовая; Rв.п.б – рентабельность выпуска продукции в базовом периоде.

Здесь и далее под фактическими значениями того или иного показателя подразумевается его текущая величина в момент оценки. В качестве базового значения какого-то показателя выбирается его величина в ретроспективном периоде либо его плановая величина.

Изменение рентабельности основных производственных фондов бизнес-процессов за счет роста или снижения рентабельности производимой продукции можно определить из выражения:

ИRОПФ = ФОф × ().

При последующем углублении анализа эффективности использования основных производственных фондов бизнес-процессов исследованию подлежит влияние на неё факторов, определяющих уровень фондоотдачи активной части производственных фондов и действующего оборудования. Фондоотдача основных производственных фондов бизнес-процессов зависит от трех основных факторов первого уровня:

· удельного веса активной части фондов в общей стоимости основных производственных фондов (УDа);

· удельного веса действующего оборудования в активной части фондов (УDд);

· фондоотдачи действующего оборудования (ФОд).

Эта взаимосвязь отображается следующей мультипликативной моделью, которая в показателях базового периода выглядит следующим образом:

ФОб = УDаб × УDдб × ФОдб.                                           (3.2)

Для исчисления текущей фондоотдачи (в момент оценки) достаточно в выражении (3.2) вместо базовых значений подставить фактические значения этих показателей.

Для определения влияния на изменение величины фондоотдачи каждого из перечисленных факторов, применяя способ цепной подстановки, последовательно заменяем в выражении (3.2) базовое значение каждого факторного показателя на отклонение его фактической величины (в момент оценки) от базовой, т.е.

                                       (3.3)

                                              (3.4)

                                           (3.5)

где ИФОа, ИФОд, ИФОфд – изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет: изменения удельного веса активной части фондов (ИУDа); изменения удельного веса действующего оборудования (ИУDд) в активной части фондов; изменения фондоотдачи действующего оборудования (ИФОд), соответственно;  УDдб, ФОдб – базовые значения показателей удельного веса действующего оборудования и его фондоотдачи, соответственно; УDаф, УDдф – фактические значения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме и удельного веса действующего оборудования в активной части фондов, соответственно.

Годовой объем производства валовой продукции (ВП) связан с фондоотдачей и среднегодовой стоимостью основных производственных фондов (ОПФ) следующей двухфакторной мультипликативной моделью:

ВП = ОПФ × ФО.                                                 (3.6)

Данную модель можно расширить, подставив выражение (3.2) в выражение (3.6)

Влияние изменений структуры, состава и эффективности использования основных производственных фондов бизнес-процессов на результативный показатель производственного потенциала (объем произведенной продукции) можно установить следующим образом. Для этого в выражение (3.6) необходимо последовательно подставить выражения (3.3), (3.4) и (3.5), умножая соответствующее изменение фондоотдачи на среднегодовую стоимость основных производственных фондов в момент оценки (фактическую).

Оценку же изменения объема произведенной валовой продукции за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ бизнес-процессов можно установить, подставляя в выражение (3.6) базовый уровень фондоотдачи, умножив его на абсолютную разницу среднегодовой стоимости ОПФ в базовом периоде и в момент оценки.

На последующем этапе анализа эффективности использования производственно-технического потенциала бизнес-процессов предприятия более углубленному изучению подлежат факторы, определяющие изменения фондоотдачи действующего технологического оборудования (ФОд). Для этого используется следующая шестифакторная модель:

ФОд =,                                                (3.7)

где К – среднегодовое количество технологического оборудования; Д – количество отработанных дней в году; Ксм – коэффициент сменности работы оборудования; П – средняя продолжительность смены; ЧВ – выработка продукции (в стоимостном выражении) за 1 машино-час работы единицы оборудования; ОПФд – среднегодовая стоимость действующего оборудования.

Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня показателя (ФОд), как и ранее, производим способом цепной подстановки. Для этого первоначально исчислим базовый уровень фондоотдачи (). С этой целью в выражение (3.7) подставляем базовые значения приведенных в нем факторов. Затем, последовательно заменяя в выражении (3.7) базовое значение одного из факторов на его фактическое значение (в момент оценки), исчисляем уровень фондоотдачи () при изменении первого фактора. Разница между базовым уровнем фондоотдачи и последним () показывает изменение (прирост либо уменьшение) фондоотдачи за счет изменения одного этого фактора. Затем производятся вычисления уровня фондоотдачи при замене базовых значений второго, третьего и т.д. показателей на фактические.

Сравнение уровня фондоотдачи до и после изменения одного и того же фактора позволяет исключить влияние всех других факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на изменение уровня фондоотдачи.

Описанная методика факторного анализа эффективности использования производственно-технического потенциала позволяет выявить упущенные возможности предприятия в истекший период, т.е. его потенциал в виде резервов, источниками возникновения которых являются уменьшение доли активной части основных производственных фондов и действующего оборудования, возрастание целодневных и внутрисменных простоев оборудования, уменьшение коэффициента сменности и часовой выработки оборудования.